1月9日，国家税务总局下发了小规模减免税的相关文件，各位关注的税收政策也终于落地了，如何减免，增值税税率改为多少？
最新政策来了！
不免税！小规模按1%税率！
1月9日，财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告（税务总局公告2023年第1号）：
公告内容划重点：
自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
温馨提醒：小规模季度免税销售额30万，只有在纳税人开具普票时享受，开具专票的不得享受！另外，此优惠包括3%和5%的征收率。
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
| 小规模纳税人适用税率 | ||
| 01 | 2022年3月31日前 | 3%减按1% |
| 02 | 2022年4月1日至2022年12月31日 | 免征增值税 |
| 03 | 2023年1月1日至2023年12月31日 | 3%减按1% |
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：
①允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
②允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
附：
①财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告（点击查看）
②国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告（点击查看）
③关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读（点击查看）
新政下！如何开票？
已经开了3%、免税发票怎么办？
政策一出，很多小伙伴都在问：新政发布后小规模纳税人如何开票？新政出台前已经开具3%发票或免税发票的，如何处理呢？我们一起来看看....
①专票普票都开1%。
小规模纳税人原来适用3%征收率的应税收入，可以选择享受优惠，按照1%征收率开发票（包括专票和普票）。
②专票可以放弃1%开3%，按3%征税。
小规模纳税人可以放弃享受优惠，按照3%征收率开票，但是必须开专票。所以，纳税人可以按照1%开具增值税专用发票，也可以选择放弃享受优惠，按照3%开具增值税专用发票。
①追回3%专票作废（电子专票不能作废只能红冲），然后开具1%的专票，按1%纳税。
②企业不追回发票作废，直接按3%纳税。
开了3%普通发票/免税发票（纳税义务时间是2023年内）：
属于发票开具有误，需去作废或者红冲，然后重新开具正确税率。解决方法：追回3%普通或免税发票作废（电子发票红冲），重新开具1%的普通发票。
小编建议：小规模纳税人在2023（1）公告发布前已经开票，且票面列示增值税额与现行政策适用不符的发票，都应追回重开。确实无法追回发票的，建议咨询地方税局，以税局说法为准。
官方政策解读
关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读如下：
答：没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。
举例说明：按季度申报的小规模纳税人A在2023年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售自建的不动产取得收入200万元。则A小规模纳税人2023年第二季度（4-6月）差额后合计销售额218万元（=10＋20-12＋200），超过30万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是18万元（=10＋20-12），不超过30万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。
答：小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。
答：小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应开具对应征收率的红字发票或免税红字发票。即：如果2022年12月31日之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果2022年12月31日之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票；如果2022年12月31日之前开具了免税发票，则开具免税红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。
答：小规模纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）相关规定，本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。
答：①小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；
②如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；
③减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
答：现行增值税实施了若干预缴税款的规定，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。本公告明确，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
答：小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。
第一，小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。举例来说，如果纳税人销售不动产销售额为28万元，则有两种情况：一是纳税人选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；二是该纳税人选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。因此，本公告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。
第二，小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行。因此，本公告明确其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。
