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导语
在营改增完成以后，企业现在的业务基本上都会涉及增值税的问题。
在企业类型上面，也是可以分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人的征收率虽然比一般纳税人的税率要低，但是由于一般纳税人企业的增值税存在抵扣的问题，一般纳税人企业的税负其实并不高。
1.增值税税负率多少正常？
增值税税负率并没有的统一的标准。
企业的增值税税负率，需要结合企业自身的经营情况以及不同的行业而确定。即使同一个公司，在不同的经营区间、不同的产品结构以及不同的营销战略上面，税负率也会出现很大的差异。
其实对于增值税税负率的问题，企业的业务只要是真实的，税负率是多少都是正常的。企业对于这个问题不必过于纠结。
案例：
某A公司是一般纳税人，2021年4月实现应税收入1200，实际缴纳增值税40。2021年5月实现应税收入1440万元，实际缴纳增值税30。A公司这两个月的增值税税负率计算结果如下：
2021年4月增值税税负率=40/1200*100%=3%。
2021年5月增值税税负率=30/1440*100%=2%。
这两个月增值税的税负率，都是结合A公司实际业务计算的。虽然有差异，但是我们也不能说A公司的税负率有问题。
各行业增值税税负率（仅供参考）
2.怎么计算增值税税负率？
税负率=
应纳增值税/应税收入×100%
不同的公司，在税负率上面的差异还是很大的。
小规模纳税人由于不存在抵扣的问题，小规模纳税人增值税的税负率一般就是3%左右。小规模纳税人的应纳增值税就等于销项税额。而要计算一般纳税人增值税的税负率，就要麻烦些。
由于一般纳税人的进项税款可以抵扣，所以一般纳税人的应纳增值税等于销项税额减去可以抵扣的进项税额。这样算下来，一般纳税人的增值税税负率也不比小规模纳税人的税负率高，有的行业一般纳税人的税负率反而更低。
增值税一般纳税人税负变动率异常
① 指标值：
税负变动率=（本期税负率-上期税负率）/上期税负率*100%
② 指标预警值：
正常区间：-30%∽30%
③ 问题指向：
企业税负变化过大，税务检查人员可能会认为企业存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、购进货物用于免税、集体福利等不得抵扣项目未做进项转出或虚开发票等问题。
税务检查人员会详细检查销售业务，从原始凭证到记账凭证、从销售收入到应收账款、货币资金、存货等。将本期数据与其他各期数据进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为，有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况。
3.增值税税负率的影响因素
有哪些？
企业增值税税负率的影响因素主要有：存货增加、能耗量以及销售额。
企业增值税税负受多种情况影响，如存货增加、能耗上升、销售额下降等原因都会导致增值税税负的降低。个别情况下，如企业扩大生产规模购进机器设备可能会造成单位时间内增值税税负的突然降低。另外，企业受当前新冠疫情的影响，产品滞销，会出现长期不交税的现象。上述现象应属于企业生产经营过程中的正常情况。增值税税负的上下波动甚至突然的降低，只要符合客观实际，并不能说明企业有问题。当然，对于取得虚开的增值税专用发票抵扣进项税额、隐匿收入而导致增值税税负降低那就另当别论了。
现实中，互联网和一些自媒体发布的行业增值税税负率实际意义并不大，税务机关依据的行业增值税税负率通常是动态的，不同行业、不同地区的增值税平均税负率是有一定差异的。税务机关纳税评估、税务稽查的案件来源一般是参考本地区、同行业的增值税平均税负率来判断企业增值税税负的合理性。增值税税负率的偏离会有一定合理幅度，并非是与增值税税负率不符就会触发预警。而企业增值税税负率异常也只是增加了被税务机关“约谈”的概率，对于税务机关的“约谈”你能说明客观情况也就没问题了。
总之，增值税税负率是税务机关内部对企业纳税情况综合评价的一个指标，并非是判定企业少缴税款的依据。
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内容来源：虎虎财税 / 财税规划研究。感谢支持！
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