出海日本注意了！10%消费税代扣，日本苹果平台税4月生效

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作者：垦丁律师事务所 潘恺文

日本数字平台税改革：企业合规与应对

新规背景

自2025年4月1日起，日本将实施新的《消费税法》^[1]，要求所有通过数字平台向日本消费者提供电子服务的非本土企业，由平台方代扣代缴10%的消费税（JCT）。这标志着日本对跨境数字服务税收漏洞的全面封堵。

Part 1 纳税义务转嫁平台，倒逼开发者税务合规

新规明确以下情形需缴纳消费税：

• 应用内购买（IAP）：解锁高级功能、去除广告等一次性支付。
• 订阅服务：流媒体、云存储、新闻会员等周期性收费项目。
• 虚拟商品：游戏代币（如“钻石”“金币”）、虚拟装备、电子书等。

苹果公司作为主要平台运营商之一，已明确其App Store将承担代扣义务。

Part 2 官网支付成为豁免解法，但仍应慎重

根据日本国税厅的规定，若海外运营商直接通过官网或其他支付方式收取用户费用，则可豁免平台税。然而，苹果、谷歌等平台对绕开其支付渠道的行为有严格处罚机制，建议相关企业在选择此路径时保持谨慎。

Part 3 拥抱监管要求仍是合规主旋律

1. 定价策略调整

针对新税制，企业可考虑以下两种定价策略：

• 净价模式：维持原有不含税收入，将税负转嫁给用户。
• 包税模式：自行承担税负，通过提高标价覆盖成本。

同时，应注意日本消费者的高价格敏感度，建议通过A/B测试评估市场反应，并提前公告价格变动。

2. 官网支付搭建

为满足豁免条件，企业可搭建日服官网支付系统，但需注意以下合规事项：

• 要求用户通过自建游戏账号登录官网完成充值。
• 官网充值项目需明确价格及虚拟道具内容，避免虚假宣传。
• 避免在游戏中嵌入引流链接，改用社媒、KOL等方式推广。
• 遵循各地区退款政策，设计合理的充值退款机制。

此次改革是日本政府在数字经济领域加强税收征管的重要举措。对于在日本销售数字内容的非日本开发者而言，及时调整定价策略及做好税务合规工作将是成功运营的关键。