骗取出口退税案例分析及治理对策

「典型案例」2019年至2022年，以林某某为首的犯罪团伙操控深圳市道为新能源科技有限公司等11家企业，从上游虚开团伙控制的公司取得品名为“铅酸蓄电池”的虚开发票，虚构生产加工假象后，将其以可退税的“锂电池”名义出口，骗取国家出口退税款1.49亿元。2025年4月，深圳市中级人民法院判处主犯林某某有期徒刑十二年六个月，并处罚金7000万元，其他18名涉案人员分别判处三年至十一年六个月不等有期徒刑。

「风险剖析」一是产业政策红利被恶意利用。新能源等“新三样”产业因国家扶持享有较高退税率，且行业快速扩张，成为骗税分子瞄准的目标。该案中，犯罪分子正是利用锂电池与铅酸蓄电池的退税差异实施骗税。二是虚开变票形成犯罪链条。通过上下游企业勾结，形成“不可退税的商品发票—变票为可退税的商品发票—虚假出口”完整链条，涉案企业多达11家，“分工”涵盖虚开发票、生产造假、出口申报等环节，隐蔽性极强。三是货物生产核查存在漏洞。针对犯罪分子虚构加工过程行为，目前仍缺乏有效的货物流追踪机制，使得虚假生产假象长期未被发现。

「典型案例」2018年至2022年，以戴某某为首的犯罪团伙通过其控制的辽宁桃园家饰有限公司，以21名农户名义虚开近5800万元芦苇收购发票（真实交易仅221万元，虚开占比96.1%），并借助关联“空壳”农业合作社虚开2895万元销售发票，采取“低值高报”方式将普通芦苇制品伪装成高档装饰材料出口，骗取退税款1852.72万元。2025年7月，主犯戴某某被判处有期徒刑十年一个月，并处罚金2500万元。

「风险剖析」一是农产品收购发票成虚开重灾区。农产品收购发票由收购企业自行开具，农户身份核实难度大，部分企业利用这一特点虚构收购业务大额开票。二是投料产出比“严重失衡”。企业申报出口芦苇制品1880吨，却列支芦苇原料消耗量2.68万吨，意味着其声称的原料投入量是实际出口成品量的14倍多，明显违背行业生产规律。三是虚假结汇掩盖“资金回流”。通过地下钱庄将出口收汇资金回流至关联人员个人账户，伪造“货款正常回笼”假象，规避外汇监管。

构建全链条数字化风险监管体系。数字化是破解骗税风险隐蔽性、链条化难题的核心手段，要以数据共享为基础、技术监控为支撑、智能预警为抓手，实现风险早识别、早预警、早处置。

一是深化多部门数据融合，共同开展风险监管。依托国家大数据战略，打破税务、海关、外汇管理、人民银行等部门间的数据壁垒，建立“一次采集、多方复用”的数据共享机制。重点构建“报关单—提单—发票—收汇凭证”四维比对模型，将“数据共享”转化为“数据共管”。

二是强化重点领域技术监控，重点治理虚开重灾区。聚焦农产品虚开骗税高发领域，对农产品收购发票领域，建立“农户信息—收购数量—加工产出—运输轨迹”全链条数据指标体系。通过农业部门农户备案信息核实身份真实性，设置农户供货数量合理指标。对于一定规模的农产品生产企业，引导注册经济实体，纳入日常管理。

三是建立以“风险报关行”为核心的风险防控与分类分级监管机制。以报关行为核心节点构建风险传导防控体系，通过整合其代理业务的异常特征数据，建立动态分级标准。将“代理多企业跨口岸高频报关”“所代理业务收汇来源与出口目的国不符占比超30%”“近半年代理业务中出现15日内快速收汇异常”等指标作为判定“风险报关行”的核心依据，同步关联其代理企业的投入产出比异常、农产品大额虚开等风险信号，形成“报关行—企业—业务”风险映射图谱。针对不同等级报关行，分类分级实施差异化监管。

加强日常监管和打击力度。出口骗税风险的防控需聚焦“源头管控”与“过程审核”双重核心，通过强化供货企业管理切断风险源头、细化退税审核守住流程关口、依托联合严打强化违法震慑等，构建起全环节防控体系。

一是推行供货企业专业化管理。将供货企业纳入出口退税监管闭环，建立分级分类、穿透核查、动态预警专业化管理机制，从源头过滤虚开风险。建立供货企业分级分类库，结合纳税信用等级、发票开具规范性、生产经营规模等指标，将供货企业划分为“正常类”“关注类”“高风险类”。实施穿透式核查，对出口企业的主要供货方，尤其是农产品、新能源等高风险行业供货企业，延伸核查其进项凭证真实性；对工业类供货企业，核查其电费缴纳、社会保险参保人数等生产能力佐证材料，防止“有票无货”。建立供货企业异常预警指标，重点监控“短期内向多家出口企业供货”“供货品名与出口品名退税率差异”“供货金额与自身产能严重不符”等预警指标，强化对供货企业的专业化管理。

二是加强出口退税日常审核。构建“单证审核+实质核查+数据比对”立体化审核模式，改变“重形式、轻实质”的审核弊端。在审核重点上，强化单证一致性审核，比对报关单、进项发票、提单、收汇凭证的核心信息（品名、数量、金额、出口国别等）。聚焦实质真实性审核，对涉及农产品出口企业，重点核查投入产出比，对工业制品出口企业，结合行业参数数据库审核能耗、物耗指标，杜绝虚构生产。强化资金流审核，追踪出口收汇资金流向，对“收汇后短期内通过个人账户回流”“收汇来源与出口目的国不符”等资金异常情况，联动外汇管理部门核查。

三是持续保持八部门严打态势。依托税务、公安、法院、人民银行等八部门协同机制，构建“常态化巡查+专项打击”高压防线，强化违法震慑。建立八部门联合研判机制，针对“买单出口”集中的大宗商品贸易、“变票”突出的新能源产业实施定向整治。深化“全链条打击”，不仅追究不法出口企业，还要延伸追究供货企业责任。强化案件曝光与警示，通过多方渠道公开判决结果，明确相关行为的法律后果，破除部分企业“错把行规当法规”的认知误区，强化行业合规意识。

多部门完善行业共管。骗税行为的跨环节特性决定了对其治理需打破部门壁垒与行业边界，通过完善制度、联合执法、行业共治，构建长效机制。

一是多部门联动，严打中介机构违法违规行为。建立税务、海关、市场监管等部门联合监管机制，将报关公司、货代公司、财税代理机构等中介机构纳入共同监管范围。建立中介机构诚信档案，记录其服务合规情况，一经查实立即吊销经营资质，列入行业黑名单实施终身禁入。明确中介机构合规性要求，要求其对服务对象所提供的出口业务单证的真实性进行初步审核，并配合多部门开展监督。定期开展中介机构专项整治，重点打击“协助伪造单证”“介绍虚开发票”“设计资金回流方案”等违法活动，切断骗税链条的必要环节。

二是明确现有司法解释，强化全链条追责震慑。出口骗税犯罪是涉及出口企业、报关主体、买汇收汇机构等多个参与方的链条化违法行为，因此必须坚持全链条追责。以现有法院对骗税中介的已有处罚案例为实践基础，进一步明确现有司法解释中对出口骗税案件中“全链条追责”的适用标准。将“卖单”报关行、参与伪造单证的货代公司、财税中介等全部涉案主体纳入骗税案件依法定罪处罚的主体，不因其“非直接退税主体”而逃避责任。通过覆盖多主体、紧盯关键环节的全链条追责，彻底破除各类参与方“法不责众”“躲在链条后端无责”的侥幸心理，形成“涉案即查、同罪共罚、全链震慑”高压态势。