你是美国公民或在美居住的税务居民，并且拥有海外金融账户吗？你可能需要提交 FBAR（又称 FinCEN 表格 114）。如果你对海外银行账户拥有财务利益或签字权限，了解你的申报义务非常重要。
什么是 FBAR？
FBAR（Foreign Bank Account Report，外国银行及金融账户报告）是 FinCEN 表格 114 的通称，凡是美国公民和税务居民拥有海外金融账户，当所有这些账户在日历年中任一时点的合计价值超过 $10,000 时，就必须每年提交 FBAR。FBAR 的目的是确保遵守美国税法并防止逃税，要求披露海外金融资产和账户余额。
如何提交 FBAR？
FBAR 与你的联邦所得税申报分开提交；它不是提交给国税局（IRS），而是通过金融犯罪执法网络（FinCEN）使用 FinCEN 表格 114 提交，必须通过 BSA 电子申报系统以电子方式提交。
提交流程：
收集信息：汇总所有海外金融账户的明细，如账号、国外金融机构名称，以及每个账户在日历年中的最高余额。
电子提交：登录电子申报系统并填写所需信息。
委托专业人士：如果你希望由专业人士代办，可聘请注册代理人（enrolled agent）或税务报税师代为申报。授权时需签署 FinCEN 表格 114a。
谁需要提交 FBAR？
如果你是美国公民、税务居民或像 LLC、信托这样的实体，且符合以下条件之一，则须提交 FBAR：
你对一个或多个海外金融账户具有财务利益或签字权限；
这些账户在日历年任一时点的合计价值超过 $10,000——即便并未产生应税收入。
无论是单个账户还是多个账户，只要位于海外就需申报（若达到门槛）。
何种情况不需要提交？
并非所有海外账户都需申报。以下账户可豁免：
Nostro 或代理（correspondent）账户；
政府机构或国际金融机构所有的账户；
设在美军银行设施的账户；
属于你拥有或受益的 IRA 或其他退休计划的账户；
包含在信托中，且已有其他美国实体为那些账户提交 FBAR 的情况。
何时提交 FBAR？
FBAR 的截止日期与美国个人所得税申报日相同——4月15日。如错过该日期，系统会自动延长至10月15日，无需提出特别申请即可获得更长时间提交。
不提交 FBAR 的处罚有哪些？
未按规定提交 FBAR 后果严重。随着国际信息交换协议的实施，外国金融机构会向 IRS 共享美国客户信息，IRS 更易发现不合规行为。不履行申报义务可能导致以下处罚：
非故意违规（Non-willful）：若未提交被认定为无意疏忽，可能每项违规处最高 $10,000 罚款；
故意违规（Willful）：若明知故犯不提交，罚金可达该账户余额的 50% 或 $100,000，以较高者为准；
刑事处罚：在极端故意不合规的情况下，可能面临刑事指控，包括监禁。
为何合规很重要？
在 FATCA（海外账户税收合规法案）下，IRS 的侦测能力已增强，且不合规不仅带来巨额民事罚款，还有可能触及刑责。因此，准确及时地提交 FBAR 十分关键。如果你以前漏报，可考虑使用简化合规程序（streamlined compliance procedures）或 逾期 FBAR 提交程序，以避免罚则升级。
哪些账户需要在 FBAR 上申报？
凡是位于海外且你对其有财务利益或签字权的金融账户，只要这些账户在日历年任一时点合计超过 $10,000，就须申报。可申报的账户类型包括：
银行账户：海外银行的活期、储蓄、定期存款等；
投资账户：在外国金融机构持有股票、证券或共同基金的账户；
外国分行账户：美国金融机构在海外设立分行的账户；
其他金融账户：含有现金价值的人寿年金或带现金价值的人寿保险；共同或共有权下的账户；以及你具签字权但无财务利益的账户（例如作为合伙人或雇员）。
豁免账户：某些账户（如 Nostro 账户、受美国税法涵盖的退休计划，或政府实体所有的账户）可能不需要报告。
FATCA 与 FBAR 的区别是什么？
FBAR 与 FATCA 都涉及海外金融账户的报告，但目的和门槛不同：
FBAR（通过 FinCEN 表格 114 提交）要求向 FinCEN 报告合计价值超过 $10,000 的海外账户；
FATCA（在报税时通过表格 8938 报告）则要求向 IRS 披露超过门槛的海外资产（对侨民而言常为 $200,000），覆盖更广的资产类型。
简言之，FBAR 更侧重“账户”，而 FATCA 涵盖更广泛的海外资产类别。
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