作者：全开明 洪一帆 袁苇 谢美山
【摘要】
跨境电商快速发展，税务监管日趋规范，出口企业报关模式的选择已从操作细节上升为关乎合规与成本的战略决策。本文聚焦海关监管方式中的0110（一般贸易）与1039（市场采购贸易）两大核心模式，系统解析其制度设计、适用条件与实操要点。
0110模式适用于具备一般纳税人资格、票据链条完整的企业，以规范报关和出口退税为核心优势，适配大宗、标准化、高货值B2B订单，但对“四流一致”（合同流、货物流、资金流、发票流）要求严格；1039模式面向中小企业及个体工商户，依托商务部认定的39个市场集聚区（如义乌小商品城、常熟服装城），解决“无票出口”难题，享受增值税免征、简化申报与灵活收汇，适配小批量、多品类、散货出口。二者在税务处理、票据要求与适用场景上差异显著，企业需结合业务类型、开票能力与经营规模审慎选择，始终坚守真实交易底线，防范合规风险。
关键词：海关监管｜0110模式｜1039模式｜报关流程
一、0110与1039模式对比分析
（一）定义及适用范围
0110模式指一般贸易出口，要求企业具备进出口经营权及一般纳税人资格，出口货物须取得合规增值税进项发票，单批次货值较高，通常采用整柜运输，核心目标是通过出口退税降低综合税负，主要适用于B2B大宗商品出口。
1039模式是在国家商务部认定的市场集聚区内，由符合条件的经营者采购商品，并在采购地海关完成通关的贸易方式。截至2024年10月，全国已有39个试点集聚区。该模式允许单票报关货值不超过15万美元，无需增值税专用发票，自2013年义乌试点以来，有效缓解了中小企业“单小、货杂、票缺”的出口困境。
（二）优劣势对比
0110模式覆盖全品类货物，政策稳定性强，但报关流程复杂、资质门槛高；1039模式通关便捷、收汇灵活、准入门槛低，特别适配小批量、多批次、多品类的轻小散跨境业务。
二、模式选择与常见误区
（一）核心评估维度
企业应围绕自身资质、货物特性、票据获取能力、订单结构及收汇需求等维度，综合判断适配路径。核心原则是：以真实交易为前提，以“四流一致”为底线，以政策红利与风控能力为平衡点。
（二）典型实操误区
0110模式常见误区：未完成外汇局名录登记即开展出口；代理出口未按要求填报《代理出口企业受托出口情况汇总表》；忽略“四流一致”，导致单据不匹配被海关查验；出口退税申报中商品归类或货值申报不实；虚构交易、虚开发票或隐匿收入以骗取退税。
1039模式常见误区：在非试点园区采购货物并违规套用1039报关；超15万美元单票申报；申报禁限类商品；未备案外币账户收汇或使用未备案个人卡收款；个体户年出口额超500万元未及时调整纳税身份；散货出口未通过监管仓报关，造成货权与单证分离。
警惕“买单出口”：该行为指无进出口资质主体购买他人报关单出口，涉嫌逃避监管，易衍生骗取退税、虚开发票等刑事风险。国家税务总局2025年第17号公告第七条已强化跨境出口税务穿透监管，“买单出口”绝非合规路径，企业须彻底杜绝。
三、合规操作指引
（一）0110模式合规要点
- 资质与申报：须具备进出口权及外汇局名录登记；代理出口须按17号文季报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，如实披露实际货主信息。
- 单据管理：严格保障合同流、货物流、资金流、发票流一致；完整留存采购合同、报关单、结汇水单、增值税专用发票等凭证至少5年；避免双清包税引发单证不符。
- 退税管理：离境后按时申报，货值与商品归类须完全真实；严禁虚开发票、隐匿收入；关联交易定价须符合独立交易原则，防范核定征税风险。
- 代理出口专项：明确代理双方权责，确保代理方准确报送货主信息，避免被认定为自营而承担额外税负。
（二）1039模式合规要点
- 主体与备案：须在指定试点园区完成经营者备案、海关收发货人备案，并开立绑定联网信息平台的外币账户；个体户年出口额应控制在500万元以内，以防转为一般纳税人丧失核定征收资格。
- 交易与申报：货物必须源自试点园区内采购；单票货值≤15万美元；5种以上商品须按货值从高至低详列前5项，其余按税则大类归并；严禁申报禁限类商品及非试点采购货物。
- 收汇与计税：货款必须经备案外币账户收结汇，支持个人卡收汇与人民币结算；须足额申报缴纳个体经营所得个税，妥善保存采购收据、交易清单、付款流水等计税依据，持续落实“四流一致”。
- 散货出口方案：无票时可协商改为普通仓发货，或采用“1039→香港公司→海外”中转模式；有票时可选择小规模免税出口或1039报关；接受查账征收者可通过1039按实际成本报税，但须承担相应税务风险。
（三）混合适用策略
0110与1039并非互斥，企业可根据供应链结构差异化组合应用。例如：某TikTok日用品卖家A公司营收已达500万元以上，拟搭建“国内贸易公司+香港运营公司+1039园区个体户”架构——其中，有票货物由国内公司以0110模式出口享退税；无票货物由园区个体户以1039模式出口实现合规出海；香港公司作为销售主体适用8.25%利得税率。该架构兼顾退税红利与无票出口需求，但须严守关联交易独立定价原则，防范转让定价风险；同时须加强对上游供应商的尽职调查，杜绝空壳开票、异常注册、超范围开票等虚开隐患，所有增值税专用发票须通过国家税务总局查验平台核验真伪。
四、结语：模式是工具，合规是根本
对跨境电商企业而言，出口模式选择的核心依据是能否取得合规增值税发票。0110模式适合票据齐全、内控健全的企业，核心价值在于出口退税；1039模式则为无票、小单、散货类中小微企业提供了一条合法、高效、低成本的出海通道。企业可依发展阶段动态调整：初创期优选1039稳起步，成长期逐步过渡至0110享退税，混合业态下亦可构建合规架构分层运作。
无论采用何种路径，都必须坚守交易绝对真实与四流一致的根本底线，坚决杜绝“买单出口”“虚开发票”及不具商业实质的转让定价。在税务监管全面进入穿透式治理的时代，合规已不仅是发展所需，更是企业生存的前提。
