某跨境电商企业曾因误将 9810（出口海外仓）业务按 9710（B2B 直接出口）报关，不仅导致海外仓货物免税政策无法享受，还因报关单与退税申报资料中的监管方式不一致，被税务部门要求补缴税款及滞纳金，直接损失超 30 万元。
因此，掌握科学的报关单填写规范，实现报关与财税业务的协同衔接，已成为跨境电商企业稳健经营的必备能力。
本文概要
一、核心原则与基本要求
二、关键栏目填写规范详解
三、跨境电商报关单填报要点
四、常见错误规避与注意事项
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核心原则与基本要求
1、监管方式唯一性：一份报关单只允许填报一种监管方式（如0110、9610、9710、9810）。
2、数据真实一致性：填报内容必须与合同、发票、装箱单、许可证等随附单证相符。
3、代码规范使用：必须按照海关规定的各类代码表（如《关区代码表》《国别（地区）代码表》《监管方式代码表》等）选择填报相应的名称及代码。
4、特殊字符标准：所有标点符号及数字，填报时都必须使用非中文状态下的半角字符。
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关键栏目填写规范详解
以下为最核心、最易出错的栏目，按报关单常见顺序梳理：
（一）境内收发货人 / 消费使用单位 / 生产销售单位
1、境内收发货人：填报在海关备案的、对外签订并执行进出口贸易合同的中国境内法人、其他组织名称及18位统一社会信用代码。（需与税务登记证、出口退税备案信息一致，否则将影响退税主体认定）。
2、跨境电商特殊情形：免税品经营单位经营出口退税国产商品的，填报免税品经营单位名称。
3、消费使用单位（进口）：填报已知的进口货物在境内的最终消费、使用单位。
4、生产销售单位（出口）：填报出口货物在境内的生产或销售单位。
关键点 ：减免税货物报关单的消费使用单位/生产销售单位应与《征免税证明》的“减免税申请人”一致。
（二）监管方式
根据实际交易方式，按《监管方式代码表》选择填报。
（三）贸易国（地区）
进口：填报购自国（地区）。
出口：填报售予国（地区）。
关键点 ：发生商业性交易的按合同签订方所在国填报。例如，通过香港公司中转，但合同是与美国公司签订，则贸易国应为美国。
（四）启运国（地区）/运抵国（地区）
关键点 ：以货物是否发生商业交易（如买卖、所有权转移）为判断标准。例如，货物从中国发往美国，经香港转运但未买卖，则运抵国为美国。
（五）随附单证及编号
填报除许可证以外的其他监管证件代码及编号。
跨境电商/优惠贸易协定重点：
使用原产地证书申请优惠税率时，“随附单证代码”栏填报“Y”，编号栏填报“〈优惠贸易协定代码〉原产地证书编号”。
例如，中国—东盟自贸协定项下货物，填报“<02>原产地证书编号”。
涉及《征免税证明》的，填报其编号。
（六）标记唛码及备注
1、填报图形以外的文字、数字，无则填“N/M”。
2、重要备注内容（部分）：
委托代理进口投资设备，注明“委托某企业进口”。
加工贸易结转货物，填报关联备案号。
跨境电子商务进出口货物，填报“跨境电子商务”。
公式定价进口货物，填报“公式定价+备案编号”。
含归类行政裁定，填报“c+四位编号”。
（七）项号
1、分两行：第一行填报商品顺序号；第二行专用于加工贸易、减免税等已备案货物，填报在《加工贸易手册》或《征免税证明》中的顺序编号。
2、加工贸易重点：深加工结转、料件结转、成品退换等，需按手册中的对应项号填报。
（八）商品编号（HS Code）
填报10位商品编号，前8位为《税则》编码，后2位为监管附加编号。必须准确，直接影响关税、监管条件和退税。
（九）商品编号（HS Code）
（十）数量及单位
分三行填报：
第一行：法定第一计量单位及数量。
第二行：法定第二计量单位及数量（如有）。
第三行：成交计量单位及数量。
例如：某商品法定单位是“千克”，成交单位是“件”，需同时填报。
（十一）单价、总价、币制
填报实际成交的商品单位价格和总价。
币制按《货币代码表》填报。无实际成交价的，填报货值。
（十二）原产国（地区）/最终目的国（地区）
1、原产国：依据《中华人民共和国进出口货物原产地条例》等规则确定。
2、最终目的国：填报已知的进出口货物的最终实际消费、使用或进一步加工制造国家（地区）。
关键点 ：不经过第三国转运的直接运输货物，以运抵国为最终目的国。
（十三）境内目的地/境内货源地
境内目的地（进口）：填报已知的进口货物在国内的消费、使用地或最终运抵地。
境内货源地（出口）：填报出口货物在国内的产地或原始发货地。
按《国内地区代码表》填报。
（十四）运费、保费、杂费
填报格式：可按单价、总价或费率填报，并注明运费标记（1－费率，2－单价，3－总价）。
（十五）成交方式
按实际成交价格条款填报（如FOB、CIF、CFR）。
无实际进出境的货物，进口填报CIF，出口填报FOB。
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跨境电商报关单填报要点
1、监管方式选择：根据业务本质选择9610、9710或9810，不能错用。例如，通过海外仓销售给终端消费者，若用9710报关可能不合规。
2、订单与报关单关联：对于9710/9810模式，报关单“随附单证”栏需绑定跨境电商订单的电子凭证（18位校验码），订单信息需提前通过公服平台推送至海关。
3、清单核放、汇总申报（9610模式）：先以《申报清单》办理通关，再按月将清单汇总成一份报关单进行申报。
4、三单对碰：跨境电商零售进出口（尤其是9610、1210）需实现订单、支付单、物流单与报关单（清单）的数据对碰。
5、税收征管：跨境电商零售进口商品，按实际交易价格（含零售价、运费、保费）作为完税价格计征税款。
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常见错误规避与注意事项
（一）常见错误
1、信息不一致：报关单信息与合同、发票、装箱单、舱单等随附单证信息必须一致。
2、代码填报错误：国别、港口、计量单位等代码填报错误，导致统计错误或通关受阻。
3、价格申报不实：故意低报或高报价格，涉嫌走私或影响出口退税。
4、原产地申报错误：影响关税税率和贸易统计。
5、未按要求备注：如跨境电商货物未备注“跨境电子商务”，可能无法享受相应通关便利。
6、单证缺失：如优惠贸易协定项下未填报原产地信息，无法享受协定税率。
（二）注意事项
1、9810免税操作关键点
出口报关单：是申请免税的核心凭证，需确保：
贸易方式为“9810”，备注栏含 “跨境电子商务”。
成交方式为 “DDP”，价格栏含 CIF总价（否则无法匹配免税政策）。
2、备注栏强制内容
所有跨境电商报关单需在 “标记唛码及备注” 栏填写：“跨境电子商务”
9810模式下加注 海外仓地址（如“海外仓：美国洛杉矶仓”）。
3、多店铺/店群模式
若您5个店铺分属不同主体，需 分店铺独立报关，避免混合申报导致税务关联风险。
总结
报关单填制是海关监管的基础，准确规范填写至关重要。企业应指定专人负责，并持续关注海关总署的最新公告和规范调整。在不确定时，应主动咨询报关行或当地海关。
