美国国内收入局近日公布数据显示，2022财年税收缺口高达6960亿美元，较2021财年增加80亿美元。这一数字超过2014至2016财年三年总和2000亿美元，凸显税收征管压力持续加剧。海外逃税加剧、举报人激励机制乏力等因素共同导致税收流失扩大，暴露美国税收监管体系的结构性短板。
美国国内收入局原计划每年秋季发布前一财年税收缺口数据，但截至目前仅公布至2022财年，未披露2023及2024财年数据。分析认为，税收缺口长期呈上升趋势或是延迟发布的重要原因。
海外逃税成主要推手
海外逃税是美国税收缺口扩大的关键因素之一，因其隐蔽性强、查处难度大，成为高收入群体逃避纳税义务的主要手段。美国国内收入局案例显示，部分高收入者隐匿海外资产的行为长期未被发现，反映出执法能力存在局限。
据美国财政部2021年报告，2006至2013年间，美国年均海外逃税额约为330亿美元。无党派机构“负责任的联邦预算委员会”指出，2019年该数字已接近460亿美元，呈现持续攀升态势。
为应对这一问题，美国司法部与国内收入局于2013年8月联合推出“瑞士银行计划”，旨在推动为美国纳税人提供离岸服务的瑞士金融机构主动披露未申报账户。瑞士银行业长期奉行严格的客户保密制度，成为美国公民藏匿资产的热门选择。
根据该计划要求，参与银行需在限期内向美国政府提交与美国纳税人相关的账户信息，并配合财政审查。截至2016年1月，美国已与84家瑞士银行达成不起诉协议，累计追缴罚金超13.6亿美元，成效显著。
然而，自2015年顾资银行签署协议后，多家知名瑞士私人银行以援引本国保密法、设立空壳公司等方式阻碍调查，“瑞士银行计划”逐渐陷入停滞。目前，美国对海外逃税虽偶有起诉，但缺乏系统性执法部署，重启该计划的前景尚不明朗。
举报人激励机制进退维谷
美国自1867年起鼓励公众举报税务违法行为，2007年正式设立举报人办公室，负责线索评估、立案对接及奖金发放。该机构成立后，举报数量持续增长，成为打击逃税的重要补充力量。
但举报人机制面临严重挑战。据研究显示，截至2015年，美国国内收入局积压税务违法案件逾2.2万起，年均仅奖励约100人。2024年度报告显示，当年奖励人数仅为105人，奖励效率长期偏低。机构承认存在处理滞后问题，正着手改进流程并清理积案。
此外，多项改革法案推进缓慢。2023年提出的《国内收入局举报人计划改进法案》建议禁止因预算削减奖金、保障举报人匿名权、明确一年内完成奖励等，但至今未获通过。2021年提出的类似法案也未能进入立法程序。
随着“瑞士银行计划”失效，举报人机制的重要性进一步凸显。若激励不足、响应迟缓，可能削弱公众举报意愿，影响整体税收执法效能。专家指出，若无实质性改革，美国每年或将持续损失数千亿美元税收。
