天津绅道关务咨询：出口消泡剂错归税号被罚3.1万元典型案例
2025年6月至8月，某公司以一般贸易方式申报出口“消泡剂”3票，申报税号为3910000000（出口退税率13%），FOB总价81780美元。经核查，实货应归入税号3208909090（退税率0%），构成影响国家出口退税管理的违规行为。海关依法对其处以罚款人民币3.1万元。
违法表现分析
本案核心特征为“短周期内重复错归税号”：3个月内连续3票货物均将消泡剂错误归入高退税率税号，精准利用13%与0%的退税差额，显属主观故意，非偶然失误。
1. 税号归类依据明确
- 申报税号3910000000：属第三十九章“塑料及其制品”，适用退税政策，但仅适用于初级形状乙烯聚合物等塑料类商品；
- 实际税号3208909090：属第三十二章“油漆、清漆、助剂等化工产品”，消泡剂因成分与功能归属此类，退税率0%。
企业仅凭品名“消泡剂”即随意归入塑料类，忽视产品本质属性，存在骗取出口退税主观意图。
2. 短周期重复违规，情节加重
单次错归或可解释为归类认知不足，但3个月内连续3票同类错归，反映出企业缺乏税号复核机制，存在侥幸心理及系统性合规缺失。
3. 化工品归类共性风险突出
消泡剂成分复杂（含助剂、溶剂等），归类边界易模糊，是海关重点监管品类。部分企业误认为“化工助剂即可享退税”，却忽略归类根本依据——成分占比与核心功能。
涉案法律依据
- 《中华人民共和国海关法》第八十六条第三项
- 《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第五项、第十六条
- 《中华人民共和国海关办理行政处罚案件程序规定》第五十八条第二款
- 《中华人民共和国海关行政处罚裁量基准（一）》（海关总署公告2023年第182号）第三条、第十六条
退税违规的隐性成本远超罚款
3.1万元罚款仅为直接损失，后续隐性风险更为严峻：
- 退税资格受限：违规记录纳入海关信用档案，可能被列为“退税高风险企业”，导致退税审核周期延长或暂缓，严重制约企业资金流；
- 信用等级降级：依据《海关企业信用管理办法》，此类违规将扣减信用分，累计严重者由“一般信用企业”降为“失信企业”，面临100%查验率，通关效率大幅下降；
- 刑事风险潜伏：若多次、大额骗取退税，可能触犯《刑法》第二百零四条“骗取出口退税罪”，法定代表人及责任人最高可判处无期徒刑。
出口商品税号归类必须坚持“真实、准确、有据可依”。尤其对消泡剂等化工类高风险商品，企业须强化合规意识，建立预归类审核与内部复核机制，切实防范申报风险。
