近日，英国皇家税务海关总署（HMRC）发布《税收及社会保险税年度公报》，公布了2024财年至2025财年的税收征收数据，并与2005财年至2006财年进行对比分析。
本文基于该报告，解读英国税收收入的规模变化、结构特征及长期趋势，为理解其财政状况与政策走向提供参考。
税收总收入增长
过去20年，英国税收收入显著增长。2024财年至2025财年，HMRC征收税款达8578亿英镑，同比增长3.5%，占GDP比重升至29.8%；相较2005财年至2006财年的4029亿英镑（占GDP 28.4%），名义规模增长约113%，占比提升1.4个百分点，反映出税基扩大和征管能力增强。
税收增长过程存在阶段性波动。受2008年国际金融危机影响，2008至2010财年税收短暂下滑；2020至2021财年因疫情及税收缓缴、减免等纾困政策，税收降至5840亿英镑，明显收缩。但随着经济复苏，税收迅速回升，显示出较强的抗冲击韧性。
总体来看，税收增长得益于经济增长带来的自然税基扩张，以及税制优化和征管效率提升。疫情后恢复性增长明显，2024财年税收已远超疫情前水平。
所得税与增值税占主导
英国税收结构以个人所得税、资本利得税和社会保险税为主。2024至2025财年，三类税收合计4874亿英镑，占税收总额56.8%，相当于GDP的16.9%。相比20年前，绝对规模翻倍以上，占比微升1.3个百分点。主要驱动因素包括就业稳定、名义工资上涨以及“财政拖累”效应——即个税起征点未随通胀调整，导致更多纳税人进入应税范围。尽管2022年后社保税率有所下调，但整体仍保持增长态势。
增值税为第二大税源，贡献稳定。2024至2025财年收入达1711亿英镑，占税收总额20%，占GDP 5.9%。相比20年前，占比分别提升1.9和0.8个百分点。疫情期间因临时降税和延期缴纳，2020至2021财年增值税一度降至1016亿英镑。随后在高通胀推升消费额和经济复苏带动下，2023至2024财年接近1700亿英镑。但2024至2025财年增速放缓，反映通胀压力缓解和实际消费动能减弱。
商业税收波动较大。2024至2025财年企业所得税、石油税、银行税、数字服务税、能源利润税等合计977亿英镑，占比11.4%。2020至2021财年因企业盈利下滑，收入降至541亿英镑；此后受能源价格上涨及新税种开征推动，逐步回升。2023年4月起，企业所得税基本税率由19%上调至25%，并新增能源利润税、发电税等，使2023至2024财年商业税增至941亿英镑。这一调整体现英国在维持竞争力的同时，通过税制弥补财政缺口并对特定行业实施调控的政策取向。
新经济形态下的其他税种比重调整
除主体税种外，财产、消费、环境等领域税收占比发生明显变化，反映政策导向与经济社会变迁。
印花税、燃油税、烟草税、酒类税、环境税五类税收占比呈下降趋势。燃油税占比从5.8%降至2.9%，主因电动车普及导致传统燃油车使用减少；烟草税从2%降至0.9%，符合政府控烟健康目标；酒类税从2%降至1.5%。环境税虽绝对额从18亿英镑增至29亿英镑，但因整体税收增长较快，占比微降至0.3%，表明绿色税制尚处发展阶段。
航空旅客税与遗产税占比上升。航空旅客税收入从9亿增至42亿英镑，占比由0.2%升至0.5%，受益于税率优化和疫后出行恢复；遗产税从33亿增至82亿英镑，占比由0.8%升至1%。主要受资产价格（尤其是房地产）上涨及免税额“冻结”政策影响——自2020财年起，遗产税免税额固定不变并延续至2029至2030财年，未随通胀或资产增值调整，导致更多遗产落入应税范围，推动税收增长。
上述变化显示，英国税收制度不仅承担筹资功能，还在调节社会行为（如控烟、环保）、促进财富再分配（如遗产税）等方面发挥作用。部分传统税种萎缩反映技术变革对税基的冲击，而新兴税种的设立则体现税制对新经济形态的适应性。
总体而言，英国税制在过去20年展现出稳定性与动态调整的结合：所得税与增值税作为核心税源地位稳固，商业税收随经济周期与政策需要灵活变动，特定目的税种则根据社会目标和技术发展持续优化。税收占GDP比重小幅上升，且具备较强抗风险能力，为公共财政提供了坚实支撑。
（作者单位：国家税务总局常德市税务局、桃江县税务局；中国税务报社何振华税收宣传工作室供稿）