2026年新《增值税法》实施，跨境卖家须关注的五大关键变化
2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》正式施行。此次修订对跨境电商卖家影响显著，尤其在销售额认定、税务追溯、发票管理及主体合规等方面提出更高要求。以下为与卖家最密切相关的政策要点及实操建议。
一、新法三大核心变化
变化1：一般纳税人身份“当期生效”，取消缓冲期
原规定：年应税销售额超过500万元的纳税人，自次月起登记为一般纳税人，当月仍可适用小规模纳税人简易计税（如1%征收率）。
新规（2026年起）：连续12个月或4个季度累计销售额超500万元的，超标当月即自动转为一般纳税人，当月起适用13%税率，无过渡期。
影响与应对：
- 需建立滚动销售额监控机制，避免临界点突击超标；
- 提前与供应商确认能否开具增值税专用发票；若其为小规模纳税人且无法开专票，采购成本将实质性上升（进项税不可抵扣）；
- 2025年四季度申报发现全年超标者，可延至2026年1月1日生效，系最后政策缓冲窗口。
变化2：“回溯追责”机制启动，历史申报风险凸显
原稽查规则：补税通常限于被查当期或最近三年。
新规：税务机关查实过往漏报收入后，须按行为发生当期适用政策重新计税。例如：2025年某月少报10万元，若当月累计已达500万元标准，则须按13%税率补税，而非小规模纳税人1%税率，并加收每日0.05%滞纳金（自纳税义务发生日起算）。
影响与应对：
- 全面梳理2024–2025年订单记录、物流单据、采购发票等原始凭证；
- 强化财务数据全生命周期管理，确保出口、内销、视同销售等业务分类清晰、申报准确。
变化3：视同销售范围缩减，但“商业实质”审查趋严
新规将视同销售行为由原10项压缩至3项，集团内部无偿借贷、租赁不动产等不再自动视同销售。
风险提示：若税务机关认定交易缺乏合理商业目的（如人为拆分收入、转移定价），仍有权进行纳税调整并补税。
二、跨境卖家重点合规事项
1. 出口免税须主动备案，未申报即视为内销
货物出口适用0%税率，但必须完成出口退（免）税备案并按期申报，方可享受免税待遇。未备案或未申报，税务机关将默认按内销处理，适用13%税率。
示例：采用9810模式出口海外仓的小规模卖家，须单独办理9810出口免税备案，不可依赖平台代报或默认享受。
2. 专用发票是降税负的关键凭证
成为一般纳税人后，采购环节取得13%增值税专用发票，可实现进项税额抵扣或申请出口退税：
- 视同内销场景：10元采购价+13%专票→抵扣1.3元进项税；15元售价仅就增值部分3.7元计税（实际税负约3.7元）；若无专票，则15元全额计税，税额达1.95元，净利大幅压缩；
- 正规出口退税场景：取得13%专票是退税唯一法定依据。已缴进项税1.3元可全额退还，且外销收入不产生销项税；无票即无退税资格。
建议：即便当前为小规模纳税人，但年销售额接近500万元者，应立即评估核心供应商开票能力，必要时切换至能提供专票的合规供应商。
3. “保税备货免税”政策取消，综合税负上升
2026年起，原适用于跨境电商保税进口备货模式的增值税免税政策终止，相关业务须按货物适用税率（13%或9%）正常缴纳增值税。
另需注意：境外平台收取的技术服务费、广告费，凡境内消费者使用，平台应履行增值税代扣代缴义务，相关成本可能传导至卖家端。
4. 多店铺主体合并计算销售额
税务机关可通过法定代表人关联、IP地址、发货地、银行账户等多维度识别关联企业。同一实际控制人名下多个店铺，即使注册不同公司主体，亦可能被合并计算年销售额，触发500万元认定线。
5. 境外公司主体不能规避内地增值税义务
以香港公司等境外主体入驻亚马逊，若实际运营地、货物发出地、资金回流地均在内地，税务机关可依“实质重于形式”原则，认定其构成内地增值税纳税义务人。
补充提示：内地与香港已建立CRS金融账户信息交换机制，境外公司银行流水、收入情况存在被交叉验证可能。
