2026年的第二号公告：《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》中明确了一般纳税人登记标准、执行细则；同时也废止了《增值税一般纳税人登记管理办法》。今天就跟大家分享下纳税人身份的变化在新旧规则中的差异。
一、小规模升一般的期限标准和金额标准
新旧政策规则下身份变更的金额标准和期限标准均不变：连续不超过12个月或者4个季度的累计销售额（不含税金额）
注：连续12个月非自然年份（1.1-12.31），故需要连续累计做好台账监控是否达到标准。
二、身份变更程序有差异
原政策：纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内办理变更为一般纳税人相关登记手续，未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。
总结：超标期（月/季）--次月申报期结束后--15日内办理--5日内发送《税务事项通知书》--5日内办理--次月起按照一般计税法/增值税税率计算应纳税额且不得抵扣。（先办理在生效）
新政策：纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，办理一般纳税人登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。
（一）纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内；
（二）其他年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内。
未按规定期限办理相关手续的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理；
总结：超标期（月/季）当期1日--调整之日起10个工作日内办理/超过规定标准的次月申报期内办理--5个工作日内按一般纳税人管理。（先生效再办理）
三、历史追溯调整生效期
原政策：按照原身份变更程序执行；
新政策：有了过渡期，当然从税法立法原则的角度这也是法不溯既往原则，《公告》第三条第三款规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。
举例说明：某小规模纳税人D，税务机关于2026年6月1日稽查查补其2025年2月销售额300万元，该300万元应计入其2025年2月税款所属期的销售额。应调整其一般纳税人生效之日为2026年1月1日。
总结：此节点之前也有很多争议，但在去年的时候其实团队还是坚持与新政策执行一致的解读。
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