文件名称：Federal Decree-Law No. 16 of 2025 &Federal Decree-Law No. 17 of 2025
生效时间：2026年1月1日或之后的税期
2025 年 11 月，阿联酋财政部发布两项重要法令 —— Federal Decree-Law No. 16 of 2025 与Federal Decree-Law No. 17 of 2025，分别对2018年生效的增值税联邦法案和2023年生效的税收程序法进行了又一次修订。本次修订将于 2026年1月1日起正式生效。
新框架重点引入了五年退税申请时效，结合法规首次就纳税人对供应链中的偷逃税审查义务做了相关规定及进项抵扣/退税申请驳回这一转变，更加强调企业对未结清的税务账户余额和退税款项的主动管理，以及合规要求。
来源：Federal Decree-Law No. 16 of 2025
来源：Federal Decree-Law No. 17 of 2025
两部法令调整了阿联酋增值税的退税（Tax Refund）、税务审计时效（Statute of Limitation）、自愿披露（VD）等核心制度；且就进项税抵扣涉及逃税供应链条中的纳税人义务首次增加了约束条款。
3.1 退款 / 税款抵减 / 多缴款项适用 “五年时效”
对于多缴税款 (overpaid tax)、可抵扣账户余额 (credit balance)等，纳税人必须在 5 年内提交退款申请或用于抵减，不再是无限期保持。
对于其 5 年期已过或即将到期的税款余额，纳税人可在过渡窗口期内(截至2026年12月31日前) 提交退税申请。
举例：税务申报期 (如 2022 Q1) 结束
当期 VAT Return申报完成，形成应退税金额
如相关应退税对应的申报期是2020Q1，五年申报退税窗口在2025年截止，但根据过渡期原则，以上退税申请可以至2026年12月31日前提交。
3.2 针对退税申请的税务稽查/税务评估期限延长
一般情况下，联邦税局对过去税期进行审计 / 评估 (tax assessment) 的时限为 5 年；但若涉及退税申请，税务稽查/评估的时效延长（2年）。
相对应的，纳税人通过自主披露（Voluntary Disclosure)更正退税申请也不再受限于5年期限。
3.3 程序简化（零税差更正和反向计税自主开票）
基于VATP044澄清条款，就纳税人适用 reverse charge 时，不再被要求为自己开具“self-invoice”作为正式法条更新进入联邦法案。纳税人只需保留正常合同／发票／供应链文档，作为合规与审计依据。
不影响应纳税额的错误申报，强调需要修正；但不一定要通过“Voluntary Disclosure（自愿披露）”来修正。相关解释待税局出具进一步法规细则。
3.4 增加纳税人在供应链条中的反偷逃税义务规定
阿联酋联邦税局有权拒绝纳税人申请的进项税抵扣，增加纳税人履行供应链条上下游服务商的尽职调查义务。
截至本文发布当日，阿联酋联邦税局新公布了Federal Tax Authority Decision No. 9 of 2025，具化了税局拒绝退税的情形，包括：
a) 企业可能存在大额补税风险；
b) 企业有参与逃税嫌疑；
c) 退税涉及的商品属于逃税供应；
d) 企业存在任一税种（消费税、企业税等）的未申报义务；
e) 企业未按要求提供审计资料；
f) 企业不配合审计。
综上，基于新修订联邦法案中相关时限和过渡期的新规定即将启动，我们总结了如下企业必关注事项：
清点税务账户余额（Credit balance)和时效，判断是否需要在 2026 年前申请退款 / 抵减；预计到期余额；避免退税权利失效。
审查供应商与客户合规 / 资质 /发票 /合同文档完整性，确保供应链条完整、合规。
安排内部（管理层/财务部门/采销或供应链管理团队）自查和培训，定期审查内部凭证管理和申报流程；及时更新税法变化和合规要求；保持与阿联酋当地税务顾问及财务审计师的沟通规划。
【结语】
2025 年这轮税法修订，对阿联酋增值税制度与企业财税管理机制带来了系统性的重大变化。对于阿联酋当地经营的公司 / 客户 /合作伙伴而言，这既是挑战，也是机遇。提早准备、完善流程、强化合规与供应链管理，将有助于在新制度下稳健运行，并降低税务与合规风险。
注：本文仅根据税法翻译整理；进一步的税法解读和实务落地，TXTK财税团队将结合企业实际场景提供更专业的考量和建议。
