2026年开局，财税领域迎来两大关键政策调整：一是1月纳税申报期因元旦假期顺延至1月20日，覆盖多税种申报；二是《中华人民共和国增值税法》于1月1日正式施行，沿用多年的《增值税一般纳税人登记管理办法》同步废止。这两项政策叠加生效，既为纳税人提供了申报缓冲期，也标志着我国增值税税制进入法治化新阶段。对于企业而言，唯有精准把握政策细节、规范账务处理，才能平稳应对开局涉税挑战。
国家税务总局于2025年12月正式发布通知，明确2026年1月申报纳税期限因1月1日-3日元旦假期顺延至1月20日24时。这一调整的法律依据源于《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条，即期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延，从常规的15日顺延5天，为纳税人预留了更充足的账务收尾与申报准备时间。
此次顺延覆盖全国范围内的主流税种，企业需重点关注以下必报项目：增值税（含一般纳税人与小规模纳税人）及附加税费（城建税、教育费附加等）、企业所得税（2025年四季度预缴）、个人所得税（2025年12月工资薪金及年终奖代扣代缴）、消费税、文化事业建设费（广告、娱乐行业）、核定征收印花税、环境保护税、资源税等。
需要特别注意的是，部分税种不受此次顺延影响，例如个人所得税综合所得汇算清缴仍为次年3月1日-6月30日，车船税、房产税等按年申报税种的期限各地存在差异，部分地区截止1月31日，需单独查阅当地税务局公告。
尽管申报期延长，但企业仍需警惕逾期风险。从经济成本来看，逾期申报将产生双重负担：一是滞纳金，按《税收征收管理法》第三十二条规定，滞纳税款按日加收万分之五，以10万元税款逾期10天为例，仅滞纳金就需缴纳500元；二是罚款，首次轻微逾期可能适用“首违不罚”，但多次或严重逾期将面临2000元-1万元罚款。
从信用与经营层面看，未按期申报每次将在纳税信用等级评定中扣5分，影响发票领用、税收优惠享受及银行贷款；连续3个月逾期还将被列为“非正常户”，暂停发票使用，需补缴税费、提交整改报告并经核查后才能恢复，严重损害企业声誉与市场竞争力。
为确保申报工作顺利推进，建议企业按优先级完成三项核心任务。
督促业务部门跟进应收应付款回款与付款，个人备用金借支需在1月15日前冲抵或还款，超1年应收款按政策计提坏账；收集2025年未归档的数电票、纸质发票、合同等凭证，确保电子凭证归档完整；梳理印花税、房产税等小税种申报记录，及时更正漏报、少报事项。
在财务软件中完成2025年12月结账，准确结转本年利润、未分配利润等科目余额；根据年度业务规划更新财务科目，核对往来账期初数据与年末一致性，设定数电票入账、报销审批等规范流程。
登录发票综合服务平台，确认2025年12月及四季度进项发票勾选情况，核对开票总额与账面收入一致性；重点关注优惠政策适用，如小规模纳税人3%征收率减按1%的优惠延续至2027年底，季度销售额未超30万继续免征，申报时需准确填报对应栏次。
抄报税环节需注意设备操作规范：税控盘/税务UKey用户联网后登录开票软件可自动完成“上报汇总”，申报后再次登录自动“反写监控”，自动失败可通过“数据管理→汇总上传→上报汇总”手工操作；金税盘用户需完成“汇总上传”与“远程清卡”，核查“锁死日期”更新至2月、“报税资料”为“无”即确认成功。建议提前1-3天准备发票汇总表、财务报表、优惠备案资料等，避开申报末期系统拥堵，若确因系统故障逾期，需立即联系主管税务机关并提交故障截图等证明材料，争取豁免责任。此外需提醒，1月申报期顺延不影响2月申报，2026年2月因春节放假9天，申报期将单独顺延至2月24日，需提前标注提醒。
2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》正式生效，同步施行的还有《中华人民共和国增值税法实施条例》。作为我国第一大税种的立法成果，此次改革并非简单的政策平移，而是在保持现行税制框架和税负水平基本不变的基础上，实现了增值税制度的系统化优化，同时废止《增值税一般纳税人登记管理办法》，对纳税人身份管理、销售额认定等核心环节作出重大调整。
其一，税制分类优化：原“加工修理修配劳务”归入“服务”范畴，更名为“加工修理修配服务”，税率仍维持13%；视同销售情形从多项缩减为4种，仅保留无偿转让货物/无形资产等核心情形，简化征管口径。
其二，进项抵扣规则完善：删除“贷款服务不得抵扣”的限制，仅保留餐饮、居民日常服务、娱乐服务三项不得抵扣项目；实施条例进一步明确扣税凭证范围，新增“其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证”条款，为“以票控税”向“以数治税”转型预留空间，同时调整混合用途长期资产抵扣规则，更好体现消费型增值税特点。
其三，征收率统一规范：简易计税征收率定为3%，取消原5%征收率，二手房交易、劳务派遣、房产租赁等行业直接受益，以500万不满2年二手房为例，新政前需缴增值税23.81万，现在仅需14.56万，节省近9.25万。
其四，税收优惠机制升级：实施条例强化优惠政策公开机制，要求适用范围、标准等依法及时公示，国务院财政、税务主管部门将适时评估执行效果并动态调整，保障纳税人享惠权。
与法律施行配套的核心征管调整，是一般纳税人登记管理的重大变化：年应征增值税销售额超过500万（连续12个月或四个季度累计）的纳税人，一般纳税人生效之日为超标的当期1日，彻底取消以往“次月生效”的缓冲期。为保障政策平稳过渡，新政设置窗口期：若在2025年四季度或12月税款所属期申报时发现销售额超标，生效日可顺延至2026年1月1日，即2025年四季度仍可按小规模纳税人1%/3%税率缴税，报税后再完成一般纳税人登记，2026年1月起按13%税率计税。另一关键调整是销售额认定的“回溯追责”机制，稽查查补、自行更正的销售额，需按“纳税义务发生时间”计入对应所属期，而非此前的“调整当期”，例如2026年4月查补的2025年9月销售额，需回溯计入2025年9月申报数据，未开具合规发票的需补缴增值税、附加税及滞纳金，税负成本大幅增加。
《增值税法》的施行标志着我国现行18个税种中14个税种完成立法，税收法定原则落实取得重大进展。实施条例的同步出台，通过细化概念定义、完善抵扣规则、规范优惠机制，进一步增强了税制的明确性和可操作性，既保障了法律顺利实施，也强化了纳税人权益保护。从长远来看，此次改革构建了更规范、统一、透明的增值税制度体系，为“以数治税”改革奠定了制度基础，有利于营造公平竞争的法治化税收营商环境。
对企业而言，此次双重新政的叠加生效，既是合规考验也是转型机遇。短期需聚焦1月20日申报截止节点，高效完成账务收尾与纳税申报；长期需以增值税立法为契机，建立常态化政策跟踪与合规管理机制，摒弃侥幸心理，将合规投入转化为市场竞争力。在税务监管日益严格的背景下，主动拥抱合规、善于利用政策红利的企业，将在公平竞争中获得更广阔的发展空间。