详细解读丨新《增值税法》施行，对跨境电商有何影响？

国务院总理李强日前签署国务院令，公布《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称《条例》），自2026年1月1日起施行。《条例》旨在贯彻落实《中华人民共和国增值税法》（以下简称《新法》），共6章54条。《中华人民共和国增值税暂行条例》自2026年1月1日起废止。

与2016年5月1日起实施的《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《实施办法》）相比，《新法》及《条例》有不少调整，如缩小视同销售情形范围、调整小规模纳税人范围、明确跨境交易中境内消费的判定标准等。

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一般纳税人身份生效规则调整

国家税务总局2026年第2号公告，对一般纳税人身份的生效时间进行了调整。曾经，纳税人年销售额超出标准之后，其身份通常是在次月发生转变。而在《条例》第36条也明确规定，生效之日变成了超标当期最初的首日。

这一调整堵住了企业利用时间差筹划的漏洞。企业必须更精确地预测监控销售额，要知道一旦累计在某个季度内出现超标情况，那身份会马上变更，不存在过渡期。

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外汇折算规则明确

对于以外币结算的销售额，《条例》规定其折合人民币计算时，汇率可选择销售额发生当天或当月1日的人民币汇率中间价。此项选择一经确定，在12个月内不得更改。

该规则为跨境电商处理外币交易提供了稳定的计税依据。无论是在货物出口报关，还是收取外币服务费并开具发票时，企业均可依据此规定（通常为操作便利选择当月1日汇率）进行折算，确保了发票开具和税额计算在较长周期内的一致性与合规性。

对于跨境电商至关重要的出口退税规则，《条例》也做了相应调整。新规明确了跨境销售服务、无形资产适用零税率的具体情形。

跨境销售包括但不限于研发、设计、软件等服务适用零税率并可申请退税。要享受此优惠，必须单独核算服务收入，并留存境外合同、付款凭证等能证明“服务完全在境外消费”的材料，以备税务机关核查。

跨境电商在拟定合同时，须清晰写明具体服务内容，并严格区分“零税率服务”与“不免税服务”。避免因合同表述模糊或项目混淆，导致无法准确适用税率或引发合规风险。

《条例》进一步规范了出口业务的增值税处理，明确企业应根据自身业务性质选择适用“免抵退税”或“免退税”办法。

生产型跨境电商（具备自有工厂或从事贴牌生产）：适用“免抵退税”办法。须严格按照生产企业税务规则，准确核算并抵扣国内采购与生产环节的进项税额，并据此办理退税。

贸易型（采购型）跨境电商（无生产行为，纯采购成品出口）：适用“免退税”办法。必须将出口货物的采购进项税额进行单独核算，并与国内销售业务的进项税明确区分，以确保退税计算的准确性。

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放弃退税限制强化

另外，企业可选择书面声明放弃适用出口退（免）税或免税政策，但一旦放弃，在随后连续的36个月内不得再次申请。

这是一项具有长期约束力的严肃决定。跨境电商，尤其是业务处于快速成长期的企业，必须综合权衡短期现金流与长期税务效益，审慎决策，避免因短期便利而损害未来数年的合法权益。

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退（免）税货物退货折让处理

1. 退税收汇期限明确并收紧

跨境电商必须在货物报关出口之日的次月起，至次年4月30日前的各增值税申报期内，收齐相关凭证并完成退（免）税申报。若自报关出口之日起超过36个月仍未申报办理，该笔出口业务将被视同内销，需依法补缴增值税及附加税。

此条款旨在堵塞历史漏洞，打击以下不合规行为：因缺进项发票而隐匿出口收入；对无法收回的外汇货款长期挂账不进行税务处理；以及生产型企业通过不申报退税来少计免抵额，从而规避附加税缴纳。

2. 委托出口业务监管强化

采用委托代理出口模式的，委托双方必须签订书面协议并向税务机关备案，且明确委托方为退税主体。此举直接针对并打击“买单出口”等违法套利行为。

若委托方未履行申报责任，相关法律责任可能最终由实际货主承担。因此，采用此模式的企业必须确保委托协议合法完备，流程完全合规。

面对新的增值税法环境，跨境电商企业需重新审视自己的税务合规策略，合规经营是唯一出路。

首要任务是立刻复盘销售额，核算近12个月或四个季度的累计收入，预判是否逼近500万元红线。

要同步核对各电商平台报送的涉税数据，确保与自己申报的数据一致。避免因平台报送与企业申报不一致而被认定为不合规。

其次是全面梳理供应链税务资质，逐一确认供应商是否为一般纳税人，明确开票税率和时点，提前签订合规的采购合同，确保能够获得足额的进项税抵扣。

跨境电商企业必须彻底放弃违规操作，停止拆分主体、个人账户收营收等行为，建立规范的财务核算体系。

出口业务需要额外梳理出口退税流程，确保单证齐全、申报及时，避免因逾期被视同内销而需补缴税款。

尤其需要留意的，是小规模纳税人得持续核算销售额。哪怕某一季度不存在销售收入，这段时长也会被计入12个月的核算周期。企业没办法再借由人为中断业务去规避身份转换，持续经营情形下的合规管理变得相当关键。