出口退税退运改单申请已补税/未退税证明发生大变化！- 大数跨境

进出口财税通

2026-01-06

随着增值税法及实施条例的施行，出口退税申报系统也发生了较大变化，其中对于出口货物发生退运、改单、撤单时需要向税务机关申请出口货物已补税/未退税证明，自2026.1.1起，申请这个证明时发生了较大变化：

1.证明的填报发生了变化

以离线版为例讲解

生产企业：

生产企业在发生退运、改单、撤单时向税务机关申请出口货物已补税/未退税证明时，退(免)税状态发生变化，根据所对应的出口货物报关单是否申报退税的状态进行选择：

尚未申报退税：指在申请证明时还未办理出口退税申报的，或者虽然申报了但又做撤回了的

已冲减退(免)税：指已经申报了退税，在申请证明前做了免抵退税红字冲减的

已缴回退(免)税：指在申请证明前办理了退税了，但是直接缴回退税了的

已办理退(免)税：指在申请证明时已经办理了退税但还未冲减或缴回的

生产企业在申请证明时，应根据退税的具体情况勾选相应的退税状态，也就是说新政策下，不再对生产企业申请证明硬性规定必须先申请后冲减了，可以先走冲减再申请

如果是已经办理了退税还未冲减或缴回的就申请该证明，那么必须要在下次申报免抵退税前或同时做冲减，否则不允许申报免抵退税。

外贸企业：

外贸企业在发生退运、改单或撤单时向税务机关申请出口货物已补税/未退税证明时，退(免)税状态发生变化，根据所对应的出口货物报关单是否申报退税的状态进行选择：

尚未申报退（免）税：指在申请证明时对应的原出口报关单还未申报退税的，或者已申报了但又撤回的

已冲减退(免)税：指在申请证明时原报关单已经办理退税了的，但是在申请证明前做了冲减申报(调整申报)，注意在做调整申报时也有变化：

调整申报时新增加了业务类型，需要勾选是退运冲减还是一般的红字冲减

已缴回退(免)税：指在申请证明时已经办理了退税但是直接缴回了的(未走调整申报这种)

外贸企业选择了已冲减或已缴回的，对应的购进凭证号码必须要录入

对于外贸企业申请出口货物已补税/未退税证明来说，如果对应的报关单已经办理退税了的，必须先做冲减(如果冲减调整后退税未负数的还应再缴回)或缴回后才能申请该证明，同时在缴回退税款取得缴款书的，在申请证明时不再录入该缴款书信息了。

一句话总结：生产企业在办理证明时，如果已经办理了退税的，可以先冲减也可以后冲减；外贸企业如果已经办理了退税的，必须先冲减或缴回退税款。

2.出口货物已补税/未退税证明实现电子化传输

根据海关总署税务总局公告2025年第256号的规定，出口企业申请出口货物已补税/未退税证明，不再需要向海关提交纸质证明，税务机关直接把电子数据传输给海关，海关使用后同时反馈使用情况

【声明】内容源于网络

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