国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告
国家税务总局公告2026年第2号
全文有效 成文日期：2026年1月1日
根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例，现将增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）登记管理有关事项公告如下：
一、应当办理一般纳税人登记的情形
增值税纳税人年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，除下列两类情形外，应办理一般纳税人登记：
- 不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按小规模纳税人纳税的；
- 自然人。
其他应登记情形，按国家税务总局有关规定执行。
二、可自愿登记为一般纳税人的情形
年应征增值税销售额未超过规定标准，但会计核算健全、能够提供准确税务资料的纳税人，可自愿办理一般纳税人登记。
三、年应征增值税销售额的认定规则
指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期含未取得销售收入的月份或季度。
四、登记及备案要求
纳税人应向主管税务机关提交《增值税一般纳税人登记表》（附件1）；选择按小规模纳税人纳税的，须提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》（附件2）。
五、办理时限
- 因查补、更正等调整销售额导致超标的，自调整之日起10个工作日内办理；
- 其他情形，应在超过标准的次月申报纳税期限内办理。
六、一般纳税人生效时间
- 年销售额超标的，生效之日为超标当期首日；
- 自愿登记且未超标的，生效之日为登记当期首日；
- 2025年四季度或12月申报后超标的，统一自2026年1月1日起生效；
- 因查补2025年及以前税款导致超标的，生效之日不早于2026年1月1日。
七、登记后的申报与抵扣处理
一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报的，须逐期更正；已取得但未确认用途的增值税扣税凭证，可逐期进行抵扣用途确认。
八、逾期未登记的处理
未按期办理登记的，自规定期限届满后5个工作日起按一般纳税人管理，生效时间仍按第六条规定确定。
九、退出小规模纳税人选择的处理
原选择按小规模纳税人纳税，但因条件或业务变化不再符合规定的，应于变化当期书面报告主管税务机关，自当期起停止适用；税务机关发现不符合条件的，5个工作日内制发《税务事项通知书》予以告知。
十、资料留存备查要求
纳税人须将登记表、情况说明、会计核算说明、偶然交易证明等材料留存备查。
十一、过渡期特别规定
- 2026年1月1日前已按适用税率计税但不得抵扣进项税额的纳税人，自2026年1月1日起转为一般纳税人，可按规定抵扣进项税额；
- 自2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理；辅导期预缴增值税余额，可用于抵减税款或申请退还。
十二、施行时间及废止文件
本公告自2026年1月1日起施行。《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（2018年第6号）、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）同时废止。
特此公告。
附件：1. 增值税一般纳税人登记表
2. 选择按照小规模纳税人纳税的情况说明
国家税务总局
2026年1月1日
国家税务总局关于废止《增值税一般纳税人登记管理办法》的决定
（2026年1月1日国家税务总局令第62号公布 自2026年1月1日起施行）
根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例，国家税务总局决定自2026年1月1日起废止《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）。
政策解读
一、出台背景
为衔接《中华人民共和国增值税法》及其实施条例施行，统一规范一般纳税人登记管理，税务总局配套发布本公告，并同步废止原《增值税一般纳税人登记管理办法》。
二、关键政策要点
- 强制登记门槛：年销售额超500万元（特定行业另有规定）且不属于豁免情形的，必须登记；
- 豁免主体明确：自然人、符合条件的非企业单位可继续选择按小规模纳税人纳税；
- 偶然交易剔除：销售无形资产、转让不动产等非主营偶发收入不计入销售额计算；
- 追溯登记机制：查补、更正等导致超标的，按纳税义务发生时间倒推生效日，并允许逐期更正申报和抵扣确认；
- 申报衔接安排：2026年1月1日起，所有新登记或追溯生效的一般纳税人统一适用现行申报规则，辅导期管理全面终止。
