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第一条 为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。
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第一条 根据《中华人民共和国增值税法》（以下简称增值税法），制定本条例。
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第二条 增值税税收工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务。
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第三条 在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。
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第二条 增值税法第三条所称货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。
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增值税法第三条所称服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。
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增值税法第三条所称无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。
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增值税法第三条所称不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等。
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国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。
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第三条 增值税法第三条所称单位，包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。
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销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。
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（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；
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（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；
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（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。
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第四条 增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：
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（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；
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（二）境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；
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第五条 纳税人开具增值税专用发票，应当分别列明销售额和增值税税额。
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第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：
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（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
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（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。
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第六条 有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：
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（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；
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第七条 增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。
增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。
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第八条 纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；
本法另有规定的除外。
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第六条 适用一般计税方法的纳税人为一般纳税人。
一般纳税人实行登记制度，具体登记办法由国务院税务主管部门制定。
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小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。
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中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关规定执行。
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第九条 本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。
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第七条 自然人属于小规模纳税人。
不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。
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小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。
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根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。
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（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。
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（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：
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2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
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（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。
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（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。
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第八条 增值税法第十条第四项所称出口货物，是指向海关报关实际离境并销售给境外单位或者个人的货物，以及国务院规定的视同出口的货物。
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（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
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第九条 境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：
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（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；
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（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。
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第十一条 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。
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第十二条 纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
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第十三条 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。
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第十条 增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：
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（二）业务之间具有明显的主附关系。
主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。
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第十四条 按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
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按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。
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进口货物，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。
组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。
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第十五条 境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。
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扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。
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第十六条 销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税税额。
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进项税额，是指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。
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纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。
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第十一条 增值税法第十六条所称增值税扣税凭证，应当符合国务院税务主管部门的有关规定，具体包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票以及其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证。
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第十二条 纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额，包括：
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（一）从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额；
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（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上列明的增值税税额；
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（三）自境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内不动产取得的完税凭证上列明的增值税税额；
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（四）购进农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者农产品销售发票计算的进项税额，国务院另有规定的除外；
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（五）从销售方取得的其他增值税扣税凭证上列明或者包含的增值税税额。
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第十三条 纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税税额，应当从当期的进项税额中扣减。
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第十四条 纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有多缴税款的，可以从以后的应纳税额中扣减或者按规定申请退还。
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第十七条 销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。
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第十五条 增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：
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第十六条 纳税人采用销售额和增值税税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
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第十八条 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
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第十七条 纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，在折合成人民币计算时，折合率可以选择销售额发生的当日或者当月1日有效的人民币汇率中间价。纳税人确定折合率后，12个月内不得变更。
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第十九条 发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。
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第二十条 销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。
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第十八条 纳税人发生增值税法第二十条规定情形的，税务机关可以按顺序依照下列方法核定销售额：
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（一）按照纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；
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（二）按照其他纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；
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（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
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组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额
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公式中成本利润率为10%，国务院税务主管部门可以根据行业成本利润实际情况调整成本利润率。
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第二十一条 当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。
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第二十二条 纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：
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第十九条 增值税法第二十二条第三项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。
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增值税法第二十二条第三项所称非正常损失项目，包括：
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（一）非正常损失的购进货物，以及与之相关的加工修理修配服务和交通运输服务；
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（二）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配服务和交通运输服务；
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（三）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物和建筑服务；
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（四）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物和建筑服务。
不动产在建工程包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。
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本条第二款第三项、第四项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等。
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本条例所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。
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（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；
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第二十条 纳税人的交际应酬消费属于增值税法所称个人消费。
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（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；
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第二十一条 纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。
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国务院财政、税务主管部门应当适时研究和评估购进贷款服务利息及相关费用支出对应的进项税额不得从销项税额中抵扣政策执行效果。
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第二十二条 纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于同时符合下列情形的非应税交易（以下统称不得抵扣非应税交易），对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：
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（一）发生增值税法第三条至第五条以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；
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第二十三条 一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年1月的纳税申报期内进行全年汇总清算。
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第二十四条 已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、服务，发生增值税法第二十二条第三项至第五项规定情形的，应当将对应的进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定对应的进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。</
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鸿远国际贸易