贸易融资申报实例
贸易融资涉及场景复杂，既包括国际贸易中的涉外融资，也涵盖国内贸易中引发的跨境资金流动。形式多样：有出口买断型融资与进口贷款型融资；有境内银行直接以自身名义参与，也有仅以居间或担保角色介入；结算方式既有信用证，也有保理等非信用证安排。在间接申报时，须坚持“实质重于形式”原则，准确反映资金流真实用途。
需特别提示：贸易融资业务同时受经常项目与资本金融项目外汇管理规定约束，部分业务存在政策准入限制。本文仅就间接申报规则作实务说明，具体能否开展仍须遵循国家外汇管理局相关规定。
A. 国际贸易融资申报原则
若仅发生一次跨境资金流动，原则上按贸易性质申报至货物贸易对应项下；若发生多笔跨境流动，其中一笔应按基础贸易性质申报至货物贸易项下；其余几笔——如借贷双方无直接投资关系，申报至“822020－获得/偿还境外贷款”；如有直接投资关系，则申报至相应直接投资项目下。
B. 国内贸易融资申报原则
国内贸易中发生的跨境融资视同贷款。若借贷双方无直接投资关系，申报至“822020 其他投资－负债－获得/偿还境外贷款”；如有直接投资关系，则申报至直接投资对应项下。
C. 福费廷、保理、押汇、海外代付、假远期信用证等特殊融资的申报
相关收付款实际发生跨境时，由境内收款人或付款人通过原始经办银行，按实际交易性质进行间接申报。
采取福费廷、出口押汇、出口保理等方式办理涉外收入的，按以下规则操作：
- 业务未在境内转让时：境内银行收到境外款项后，应通知申报主体及时办理涉外收入申报。
- 业务在境内发生转让时：原始经办银行须跟踪境外到款情况；境内受让银行于收款当日将收款日期、币种、金额等信息通知原始经办行；后者据此生成申报号码，并于当日通知申报主体申报。
案例1：福费廷业务（出口）
情形：境内企业Z向境外出口计算机配件，凭境外银行A开立的信用证交单，经境外议付行B承兑后，由境内收单行C联系非开证行境外银行D完成福费廷。C银行收到D银行清算款。
申报处理：该款项实质为出口货款。由境内出口企业Z申报至“121010 货物贸易－纳入海关统计的货物贸易－一般贸易”，《涉外收入申报单》“收入类型”勾选“福费廷”，附言注明：一般贸易（跨境福费廷收款）。
案例2：福费廷业务（进口，非居民账户）
情形：境内A公司通过甲银行开立远期信用证进口货物；境外B公司在境内乙银行开立非居民账户；乙银行买断票据并将款项存入B公司该账户。
申报处理：B公司收到款项无需申报；乙银行付款至其非居民账户时，视为境内进口商支付境内货款，应由甲银行通知A公司，按海关报关方式申报至“121－纳入海关统计的货物贸易”项下，附言：非居民跨境福费廷。信用证到期A公司向乙银行付款属居民间交易，无需申报。
案例3：福费廷转卖（多层结构）
情形：境内A公司从境外B公司进口货物，B公司在甲银行开有非居民账户；乙银行开立远期信用证；甲银行福费廷转卖给境外丙银行；丙银行放款至B公司非居民账户；信用证到期乙银行划款至甲银行，再由甲银行付给丙银行。
申报处理：
① B公司收到丙银行福费廷款项：申报至“822030 其他投资－负债－货币和存款－境外存入款项”，附言：非居民从境外收款。
② 乙银行向甲银行支付信用证款项：通知A公司申报，按基础进口贸易性质申报至“121－纳入海关统计的货物贸易”。
③ 甲银行向丙银行付款：不涉及间接申报。
案例4：出口福费廷+非居民账户付款
情形：境内A公司向境外B公司出口货物，B公司通过境内甲银行开立信用证；丙银行办理福费廷后转卖给境外C银行；信用证到期，B公司通过其在甲银行的非居民账户向C银行付款。
申报处理：
① A公司收到C银行汇入福费廷款：按基础出口贸易性质申报至“121－纳入海关统计的货物贸易”。
② B公司通过非居民账户向C银行付款：由B公司通过甲银行申报至“822030 其他投资－负债－货币和存款－境外存入款项调出”，附言：非居民向境外付款。
案例5：国内贸易背景下的福费廷
情形：广州A银行为深圳保税区某进口企业开证，受益人为境内出口企业；A银行为其办理福费廷并转卖给境外C银行；A银行收妥融资款后解付出口企业。
申报处理：因基础交易为国内贸易，出口企业收到融资款应申报至“822020 其他投资－负债－获得境外贷款”。开证行向境外包买行付款时，付款方应申报至“822020 其他投资－负债－偿还境外贷款”。
案例6：应收账款管理服务费
情形：外商投资企业将应收账款售予境外保理公司，并支付应收账款管理服务费。
申报处理：服务费申报至“226000 服务贸易－金融服务”，附言：应收账款管理服务费；应收账款出售收入则按基础交易性质申报。
案例7：无追索权应收账款买断
情形：境内A企业与境外银行签订无追索权保理合约，境外银行扣除费用后将融资款划入A企业境内账户；A企业后续将回收货款支付给境外银行。
申报处理：
① A企业收到境外保理商融资款：按基础交易性质申报。
② 若货款先入账再转出：A企业将收支均申报至“822990 其他投资－负债－其他的其他投资负债－借入/偿还其他债务”；
③ 若货款未入账即直付境外银行：无需申报。
案例8：出口应收账款风险参与
情形：境内食品公司出口后，境内A银行（亚洲）提供500万元人民币风险参与融资，期限175天；到期归还本息。
申报处理：融资款申报至“822020 其他投资－负债－获得境外贷款”；归还本金申报至“822020 其他投资－负债－偿还境外贷款”，利息申报至“322041 初次收入（收益）－投资收益－其他投资收益－存贷款利息”；收回境外货款按报关方式申报至“121－纳入海关统计的货物贸易”。
案例9：进口远期信用证即期付款（贴现）
情形：进口商申请开立远期信用证，后委托境外代理行贴现实现即期付款；到期偿还代理行本金及贴现利息。
申报处理：偿还本金按报关方式申报至“121－纳入海关统计的货物贸易”；贴现利息申报至“322041 初次收入（收益）－投资收益－其他投资收益－存贷款利息”，附言：偿还境外XX付款行贴现利息。
案例10：海外代付业务
情形：境内进口商在A银行开立即期信用证，A银行与B银行协议，由B银行代为付款；融资到期A银行偿还B银行本息。
申报处理：
① 若B银行为境外银行：进口商还款时，货款按报关方式申报至“121－纳入海关统计的货物贸易”，利息申报至“322041”；
② 若B银行为境内银行：B银行对外付款时，由A银行通知进口商申报至“121”项下；还款属境内交易，无需申报。
案例11：跨境委托代理融易达
情形：境内银行接受境内企业委托，向其境外供应商提供应收货款融资；融资到期由境内企业直接还款至该银行。
申报处理：银行向境外供应商放款，性质为对外贷款，由银行总行进行对外金融资产负债及交易统计申报；同时通知企业将融资额申报至货物贸易相应项下。若还款后无余额，企业无需申报；若有余额需付至境外供应商，则就余额申报至货物贸易项下。
案例12：远期信用证利息
情形：信用证付汇含货款及远期信用证利息。
申报处理：利息部分申报至“322041 初次收入（收益）－投资收益－存贷款利息”，附言：远期信用证利息。