出口退税收汇政策要点与实务操作指南
根据国家税务总局《关于进一步便利出口退税办理的公告》（2022年第9号），出口企业申报退（免）税的货物，须在出口退（免）税申报期截止之日前完成收汇。即：本年度出口并已申报退税的业务，最迟须于次年4月15日前收汇（遇节假日顺延）。
一、已申报退税但未按时收汇的处理方式
对已申报退税但未在规定期限内收汇的情形，需按以下四类情况分别处理：
① 境外客户仍会付款：企业须先退还已退税款，并撤回原退税申报；待实际收汇后，凭银行收汇水单及《出口货物收汇情况表》重新申报退税。
② 形成坏账且不符合“视同收汇”条件：企业应在发生坏账的次月，以负数申报冲减原退（免）税数据；当期应退税额不足冲减的，须补缴差额税款。外贸企业亦可选择直接退还税款，后续按免税或内销处理。
③ 符合《视同收汇原因及举证材料清单》所列情形（如合同约定收汇日延后等）：企业可提交《出口货物收汇情况表》及相关证明材料，视同已收汇；但税务机关有权核查，须按要求提供留存资料及电子数据。
④ 提供虚假或冒用收汇凭证：税务机关将依据《税收征收管理法》处理，相关出口货物适用增值税征税政策。
二、未申报退税且未收汇的处理方式
若企业在4月15日前既未申报退税也未收汇，按以下情形操作：
① 未申报退税：可待收汇后再申报退税，但须在申报时同步报送收汇水单，并填报《出口货物收汇情况表》。该要求适用于跨年收汇后申报退税的情形（如2022年11月出口，2023年6月收汇并申报退税）。
另两类情形也须在申报退税时提供收汇材料：
a. 出口退（免）税管理类别为四类的企业；
b. 曾被税务机关认定提供虚假或冒用收汇材料的企业，自税务机关出具书面通知起24个月内持续执行该要求。
② 非四类企业可先行申报退税，再向主管税务机关办理“收汇备案”——即在申报期截止前提交《出口货物收汇情况表》及出口合同（注明最终收汇日期）。该备案仅限一次，逾期未收汇须退还税款。
③ 已确认境外客户不再付款且形成坏账：符合视同收汇条件的，可备案视同收汇；不符合的，须退还已退税款。
三、税务核查提醒
2026年初，各地税务机关已启动对2025年度已办结出口退税业务的收汇情况专项核查。企业应重点自查以下情形：三方收汇、非进口商付汇、经香港中转收汇、敏感国家地区收汇等高风险业务。发现问题应及时整改，对应退还税款的须及时处理，需补充佐证材料的应尽快归集。
