一、核心税种
（一）企业所得税（CIT）
1、税务居民判定：在波兰注册或实际管理机构在波兰→全球收入纳税；非居民→仅波兰境内收入纳税。
2、税率分级（2024年起执行）
标准税率：19%（适用于大部分企业）；
优惠税率：9%（年收入≤200万欧元的“小型纳税人”+新公司首个纳税年度）；
最低所得税：10%（税务亏损或利润率＜2%的公司强制缴纳）。
3、最低所得税计算
（二）增值税（VAT）
1、税率体系（与欧盟指令一致）
标准税率：23%（绝大多数商品/服务适用）；
优惠税率：8%、5%（仅适用于部分食品、药品、书籍等特定品类）；
零税率：0%（出口非欧盟国家、欧盟内成员国间货物供应）。
2、进口增值税规则
3、退税流程
触发条件：申报期内“进项税额＞销项税额”，产生增值税盈余；
处理方式：结转至下一期抵扣未来负债，或申请现金退税（退至波兰本地银行账户）；
退税时限：标准60天，符合条件可缩短至25天，无销售或遇审计最长180天。
4、合规申报要求（JPK_VAT）
申报形式：电子提交“税务标准审计文件（JPK_V7）”，含申报表汇总数据+所有销售/采购发票明细；
申报频率：新注册纳税人按月申报，截止日期为次月25日。
二、非欧盟货物清关
关税是按货物“关税完税价格”的一定百分比计算的。波兰及整个欧盟主要采用“成交价值法”来确定该价值，即以进口货物的实际支付价格为基础。非欧盟货物进口需严格遵循以下规则：
1、关税计算
完税价格：CIF价格（货物成本+保险费+至欧盟首入境口岸运费）；
税率查询：按商品HS编码在欧盟TARIC系统核实，装运前务必确认准确。
2、进口清关流程
准备文件：单一行政文件（SAD）、商业发票、海运提单、原产地证明（如需）；
提交申报：进口商或委托报关行向波兰海关申报；
税费缴纳：海关核实后，缴纳关税+进口增值税；
货物放行：税费缴清即可在欧盟内部自由流通。
3、必备资质
任何在欧盟境内提交海关申报的公司（含中国公司），必须申请EORI号码（欧盟通用经济运营商识别号），无此号码无法完成清关。
三、高频税务问题答疑
1、波兰子公司给中国母公司分红，需代扣什么税？
国内法：代扣19%预提税（利息、特许权使用费为20%）；
优惠政策：凭《中波双重税收协定》+中国 税务机关《税收居民身份证明》，可降至10%甚至5%（需确认母公司为“受益所有人”）。
2、中国公司在波兰开展业务，必须指定税务代理吗？
是的！非欧盟注册且需缴纳VAT的公司，必须指定波兰财政代表（本地会计师事务所或合规实体），其对VAT债务承担连带责任。
3、在波兰投资设厂有税收优惠吗？
核心是“波兰投资区（PIZ/PSI）计划”：覆盖全国，新投资（新建厂房、扩产能等）可申请10-15年企业所得税/个人所得税豁免；
申请条件：满足投资规模门槛，或创造本地就业、符合环保要求、采用现代科技等。
波兰跨境电商市场潜力巨大，但税务合规是立足的前提。无论是核心税种的税率适用、VAT的申报退税，还是清关流程的资质准备，每一步都需精准把控。
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