来源：中国税务报日期：2025年12月24日 版次：06 作者：王伟域
党的二十届四中全会提出，要落实促进绿色低碳发展的财税、金融、投资、价格、科技、环保政策。碳定价作为市场化减排的核心机制，其体系完善与创新至关重要。当前我国碳市场稳步发展，亟需借鉴“协同施策”的国际经验，健全绿色低碳发展政策体系。
碳市场与碳税协同共进的国际趋势
全球碳定价呈现碳排放交易系统（ETS）与碳税协同推进的趋势。据世界银行《2025年碳定价现状与趋势》报告，截至2025年4月，全球已实施80种碳定价机制，包括43项碳税和37个ETS，覆盖全球近28%的排放量和约三分之二的GDP，覆盖范围持续扩大。北欧国家、欧盟和加拿大在两者协同方面起步早、体系成熟。
北欧：碳税先行与税收中性
芬兰于1990年率先开征碳税，随后瑞典、挪威、丹麦等国相继推行，并贯彻“税收中性”原则，将碳税收入用于减免企业及个人所得税，缓解对经济竞争力的冲击，实现减排与经济增长双赢。在EU-ETS启动后，北欧国家通过豁免纳入ETS企业的碳税，避免双重征税，保障碳价信号统一和政策效率。欧盟：多层次协同体系
欧盟构建了“权责清晰、功能互补”的多层次碳定价体系。EU-ETS作为核心，管控电力和钢铁、水泥等高耗能工业的固定排放源，确保总量控制与逐年减排。成员国则通过本国碳税或等效环境税，覆盖交通、建筑及中小企业等未被ETS纳入的分散排放源，形成“抓大管小”的嵌套模式。政策边界清晰、功能互补，有效构建全经济领域碳定价网络。加拿大：联邦框架下的多元路径
加拿大实行全国统一碳价底线制度，允许各省选择碳税或限额交易体系。不列颠哥伦比亚省采用碳税，覆盖全省70%-75%排放；魁北克省则与加州碳市场链接。未达标省份适用联邦碳税。大部分碳收入通过“加拿大碳奖励”返还居民，减轻中低收入群体负担，提升社会公平性。该模式表明，在统一碳价目标下赋予地方政策选择权，有助于提高适应性与执行效率。推进碳市场与环保税协同发展的政策建议
我国以碳市场为先导，依托环境保护税发挥协同作用，暂未开征独立碳税。截至2025年6月底，全国碳市场累计成交量达6.7亿吨，成交额459.3亿元，市场机制作用逐步显现。在此基础上，应构建以碳市场为核心、环保税为补充的高效协同体系。