个人股权转让涉税实务指南
近年来，股权架构设计成为业财管理咨询中客户高度关注的核心议题。每次方案落地均需与股东开展多轮深度沟通，其中涉及的个人或公司股权转让税务处理尤为关键。
常见问题包括：个人转让股权应缴多少个税？亲属间无偿转让是否征税？如何确定计税依据及纳税时间点？本文依据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）等政策，系统梳理实务要点。
01 什么是个人股权转让？
答：根据国家税务总局公告2014年第67号第二条规定，股权是指自然人股东投资于在中国境内成立的企业或组织（不含个人独资企业、合伙企业）的股权或股份。
02 如何判定股权转让行为？需准备哪些材料？
股权转让是股东依法将股东权益有偿转让给他人的民事法律行为，主要依据为双方签署的股权转让协议及公司股东名册变更记录。
股权转让所需资料
1. 股权转让合同（协议）（必报）
合同须明确转让时间、交易价格等关键信息。
2. 资产价值评估报告（选报）
符合国家税务总局公告2014年第67号第十四条规定情形的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告。
3. 其他证明材料（选报）
符合该公告第十三条规定情形的，需提供股东会决议、双方身份证明、实缴投资款银行回单或验资报告等。
4. 主管税务机关要求的其他材料（选报）
如计税依据明显偏低但有正当理由的证明、股权原值及合理费用凭证等，以实际情形和主管税务机关要求为准。
提示：上述资料需转为电子版（PDF、PNG、JPG、JPEG、BMP格式），单次上传文件不超过10个、总大小不超20MB。
04 股权转让涉及哪些税种及税率？
转让方与受让方涉税责任不同：转让方涉及个人所得税（自然人）、企业所得税（企业）及印花税；受让方仅涉及印花税。
1. 个人所得税
依据国家税务总局公告2014年第67号第四条，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”适用20%比例税率。
计算公式：应纳税额＝（股权转让收入－股权原值－合理费用）×20%。
2. 企业所得税
转让方为企业时，转让收入计入企业总收入，一般适用25%税率；符合条件的小型微利企业可享受优惠税率。
3. 印花税
股权转让协议属于“产权转移书据”，转让方与受让方均按转让金额的0.05%缴纳印花税；2022年1月1日至2027年12月31日，对个人减按50%征收。
05 亲属间无偿转让股权是否缴纳个人所得税？
答：根据国家税务总局公告2014年第67号第十三条规定，以下情形无偿转让可视为价格合理，免征个税：继承；或转让给能提供法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，以及承担直接抚养或赡养义务的抚养人、赡养人。
其余亲属间无偿转让若申报价格明显偏低且无正当理由，税务机关可核定计税依据并征税。
06 股权原值如何确认？
答：依据国家税务总局公告2014年第67号第十五条规定，股权原值按以下方式确认：
（一）现金出资取得：按实际支付价款加相关合理税费之和；
（二）非货币性资产出资取得：按税务机关认可或核定的投资入股时资产价格加相关合理税费之和；
（三）无偿让渡取得：按取得股权发生的合理税费与原持有人股权原值之和；
（四）资本公积等转增股本：已缴个税的，以转增额及相关税费之和确认；
（五）其他情形：由主管税务机关按避免重复征税原则合理确认。
07 计税依据明显偏低且无正当理由时如何核定？
主管税务机关依次采用以下方法核定股权转让收入：
（一）净资产核定法
按每股净资产或对应净资产份额核定；被投资企业土地、房产、知识产权、股权等资产占比超20%的，可参照法定资质机构出具的资产评估报告核定；6个月内再次转让且净资产无重大变化的，可参照上次评估报告。
（二）类比法
参照同一企业同一/其他股东、或同类行业企业近期股权转让收入核定。
（三）其他合理方法
前述方法难以适用时，可采用其他合理方式核定。
08 个人股权转让何时申报缴纳个人所得税？
具有下列情形之一的，扣缴义务人或纳税人应在次月15日内向主管税务机关申报纳税：
① 受让方已支付或部分支付转让价款；
② 股权转让协议已签订生效；
③ 受让方已实际履行股东职责或享受股东权益；
④ 国家有关部门判决、登记或公告生效；
⑤ 股权被司法或行政机关强制过户、对外投资、抵偿债务等非货币性交易已完成；
⑥ 其他有证据表明股权已发生转移的情形。
09 如何确认股权转让收入金额？
10 纳税申报地点如何确定？
答：依据国家税务总局公告2014年第67号第十九条，以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。
11 纳税人与扣缴义务人如何界定？
个人股权转让所得个税，以股权转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人。
12 创投企业个人合伙人股权转让所得如何计税？
依据财政部 税务总局 国家发展改革委 中国证监会公告2023年第24号：
创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金分得的股权转让所得和股息红利所得，统一适用20%税率。
单一投资基金核算规则：
（一）股权转让所得：按年度内各项目所得与损失抵减后余额计税，余额为负数的不结转；
（二）股息红利所得：按来源于所投项目的股息、红利及其他固定收益类收入全额计税；
（三）基金管理费、业绩报酬等支出不得扣除。
该政策执行至2027年12月31日。
13 上市公司股权激励所得如何计税？
依据财政部 税务总局公告2023年第25号：
居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合财税〔2005〕35号、财税〔2009〕5号、财税〔2015〕116号、财税〔2016〕101号等文件规定条件的，不并入综合所得，全额单独适用综合所得税率表计税。
计算公式：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数。
一个纳税年度内取得两次以上股权激励的，应合并计税。政策执行至2027年12月31日。
14 个人股权转让线上操作流程
登录自然人电子税务局，按系统指引完成申报：
系统自动计算应纳税额并生成提交确认页。
提交成功后，显示“股权转让信息已提交至受让方确认”，即完成资料报送。
当天申报能否当天查验完税情况？
答：纳税申报信息交换需3个自然日，建议提前申报，以免影响完税情况查验。如已申报但因信息交互延迟导致无法查验，可联系主管税务机关处理。
