国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告
国家税务总局公告2026年第2号
根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例，现将增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）登记管理有关事项公告如下：
一、应办理一般纳税人登记的情形
增值税纳税人年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记：
- 不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的；
- 自然人。
其他应办理登记的情形，按国家税务总局有关规定执行。
二、可自愿办理一般纳税人登记的情形
年应征增值税销售额未超过规定标准，但会计核算健全、能够提供准确税务资料的纳税人，可自愿办理一般纳税人登记。
三、年应征增值税销售额的确定口径
指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期为存续期内连续经营期间，含无销售收入的月份或季度。
偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入计算；因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。
四、登记与备案材料
纳税人应向主管税务机关提交《增值税一般纳税人登记表》（附件1）；选择按小规模纳税人纳税的，应提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》（附件2）。
五、办理时限
符合登记条件的，应在下列期限内办理：
- 因查补、更正等调整销售额导致超标的，自调整之日起10个工作日内；
- 其他情形，应在超标次月申报纳税期限内。
六、一般纳税人生效之日
年销售额超标的，生效之日为超标当期1日；自愿登记的，生效之日为登记当期1日。
七、追溯申报与抵扣处理
一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报的，须逐期更正；已取得但未确认用途的增值税扣税凭证，可逐期进行抵扣用途确认。
八、逾期未登记的处理
未按期办理的，自规定期限结束5个工作日后按一般纳税人管理，生效之日仍按本公告第六条规定确定。
九、不再适用小规模纳税人纳税的处理
纳税人条件变化致不符合选择按小规模纳税人纳税规定的，应于变化当期书面报告，自当期起不再适用；税务机关发现不符的，5个工作日内出具《税务事项通知书》予以告知。
十、资料留存备查
纳税人应将登记表、情况说明、会计核算说明、偶然交易证明等资料留存备查。
十一、特殊时间节点安排
办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人申报后年销售额超标的，一般纳税人生效之日统一为2026年1月1日；因查补2025年及以前税款所致超标的，生效之日不早于2026年1月1日；2026年1月1日前已按税率计税、不得抵扣进项的纳税人，自2026年1月1日起正式适用一般纳税人政策。
自2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理；此前因增领专票预缴的增值税余额，可用于抵减税款或申请退还。
十二、施行日期与废止文件
本公告自2026年1月1日起施行。《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（2018年第6号）、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）同时废止。
特此公告。
附件：1. 增值税一般纳税人登记表
2. 选择按照小规模纳税人纳税的情况说明
国家税务总局
2026年1月1日
关于《公告》的解读要点
一、出台背景
为落实《中华人民共和国增值税法》及实施条例，明确一般纳税人登记管理规则，税务总局制定本公告。
二、应登记与可不登记的边界
自然人、符合条件的非企业单位可不登记；其他超标的纳税人原则上均应登记。特定行业（如国有粮食购销企业、加油站、航空运输企业等）依法必须登记为一般纳税人。
三、自愿登记的适用条件与操作路径
会计核算健全、能提供准确税务资料的小规模纳税人，可主动申请登记，生效日为登记当期首日。登记后须同步切换申报方式、开票规则及进项抵扣流程。
四、销售额计算的关键规则
连续12个月或四个季度滚动计算；偶然转让不动产、销售无形资产不计入；查补、更正销售额回归原税款所属期核算，影响是否达标判定。
五、追溯登记的实操要求
查补或更正导致超标，须10个工作日内登记；生效日追溯至原纳税义务发生当期首日；此前已申报的小规模税款需逐期更正，未认证进项凭证可补办用途确认。
六、辅导期政策终止安排
2026年1月1日起取消辅导期管理；存量预缴税款余额允许抵减或退还，降低纳税人资金占用压力。
