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国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理的公告
根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例有关规定，现将增值税一般纳税人登记管理有关事项公告如下：
一、应办理一般纳税人登记的情形
年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记：（一）不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的；（二）自然人。
二、可自愿办理一般纳税人登记的情形
年应征增值税销售额未超过规定标准，但会计核算健全、能够提供准确税务资料的纳税人，可以办理一般纳税人登记。
三、年应征增值税销售额的界定
指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期为纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。
偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额；因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，按纳税义务发生时间计入对应税款所属期。
四、登记与备案材料
纳税人应向主管税务机关办理一般纳税人登记，并如实填报《增值税一般纳税人登记表》（附件1）；选择按照小规模纳税人纳税的，应提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》（附件2）。
五、办理时限要求
（一）因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额导致超标的，应自调整之日起10个工作日内办理；（二）其他情形，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理。
六、一般纳税人资格生效时间
年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日；未超标的自愿登记的，生效之日为办理登记的当期1日。
七、申报及抵扣衔接
一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，须逐期更正申报；已取得但未确认用途的增值税扣税凭证，应逐期完成抵扣用途确认。
八、逾期未办理的处理
未按规定期限办理的，自期限届满后5个工作日起按一般纳税人管理，生效日期仍按第六条规定确定。
九、终止“小规模纳税人”选择的情形
纳税人因条件或业务变化不再符合选择按小规模纳税人纳税规定的，应于变化当期书面报告主管税务机关，自不符合规定当期起停止适用；税务机关发现不符的，自发现之日起5个工作日内发出《税务事项通知书》，明确停止适用时点。
十、资料留存备查
纳税人应将本公告涉及的相关资料留存备查。
十一、2025年度特殊规则
办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人申报后年销售额超标的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日；因查补等原因追溯调整2025年及以前税款所属期销售额致超标的，生效日不早于2026年1月1日；2026年1月1日前按税率计税且不得抵扣进项税额的纳税人，亦自该日起生效。
自2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理；辅导期内预缴的增值税有余额的，可用于抵减税款或申请退还。
十二、施行与废止
本公告自2026年1月1日起施行。《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（2018年第6号）、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）同时废止。
特此公告。
附件：1. 增值税一般纳税人登记表.doc
2. 选择按照小规模纳税人纳税的情况说明.doc
国家税务总局
2026年1月1日
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