这周元旦前后密集出台新政策文件，群里除了发红包就是在讨论新政。说得好听就是学习大礼包，说句不好听就是补税炸药包。按目前的内容来看，跨境电商形势不容乐观，如果后续没有妥善的处理方式，大概率会有新一波外逃（根据香港公司注册处数据，11月份香港公司注册量环比激增25%，12月份数据还没出来）。下面结合政策情况，提出我的建议。
25.12.22成文（12.29才看到发布）的财税〔2025〕16号《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》。我对比了旧的财税〔2020〕43号、财税〔2017〕41号，三份广宣费限额的文件三条内容一字不差，依旧是化妆品医药饮料30%限额，关联分摊，烟草不得扣除。从17年到25年八年时间，一字不改也是牛逼，完全不考虑当下平台经济，电商不投流就没单的情况？高额的投流费让平台获得丰厚收益，却让卖家承担了超额广宣费不得当年扣除的风险（超额部分以后扣除这条没用，每年都超额）。佣金也是同样道理。
症结在于部门对于平台功能的定性，25.6.19市监局《〈中华人民共和国广告法〉适用问题执法指南（一）》把平台的算法投放（即使开票信息技术服务费）列入广告范畴，进而受到税局对广宣费的限额。现在平台都不是单纯的收佣金居间人、报纸电视牌子等广告商，而是掌握了消费者群体和算法标签，提供了交易场所、信用担保、售后跟进等一系列服务内容，在卖家面前属于绝对的甲方地位。卖家对市监局怎么定性其实无所谓，主要是税局给不给全额扣除，可惜按目前情况来看，难。无票核定就不要想了，可能会用于处理历史问题，但不会大面积使用在日常申报。境外平台的形式发票是否要翻译成佣金广宣费，这里应该会有沟通空间，而且税局系统目前还无法锁定境外佣金广宣费的占比，靠的是自主申报和基层人员的检查，有些地方允许投流费入在运营成本而不入在广宣费，就能突破限额。
1月底前平台要报送第四季度的数据，1月20日是报税截止日期，要再次经历10月底11月初的情况了。卖家都在邮件看到亚马逊报送数据的情况，不会再照足数据去报税了吧。我是建议剔除境外税费来申报收入，收集整理好资料凭证，和税局做好合理解释。或者税局认可境外税费成本税前扣除，按平台数据剔除退货，倒算不含税价报税也行。目前还能按利润率去暂估成本少交所得税，5月底所得税汇算清缴前还是要拿到合法凭证。
拿票是主旋律。所得税不管专票还是普票，和收入有关的、合理的支出实际发生，真实合理合法的都可以扣除。跨境卖家能拿到的增值税票主要是货物采购和物流运输，其次是场地租金水电、咨询费服务费等。境外网红达人平台佣金投流费用形式发票invoice账单，如果确认需要代扣代缴增值税就是完税凭证作为扣除依据。员工（包括老板法人股东）薪酬福利按实发工资流水、工资表、个税表等凭证，现在也开始比对社保人数了，少交一个月的个税社保，可能所得税就要少扣除一个月的薪酬开支。也有频率少的大额支出，捐赠、投资亏损、货物损失、买车买房买地等，现在做这些也无法用于2025年的所得税扣除，未来对这些大额支出要慎用，如果要用就要做好被查的准备。补税滞纳金罚款等支出不能税前扣除。
等税局调研完跨境电商，二三月份看看历史问题核定的处理口径。
一、《增值税法实施条例》
25.12.25签署、12.30发布的《增值税法实施条例》，和征求意见稿相比，对于跨境货物出口方面的内容变化不大，很多都要等后续配套政策（所以上一篇挑不出什么大毛病，红包都是主动发），主要有以下几点：
1、征求意见稿三十五条，违规享受增值税优惠要返纳被删了。被查到违规基本都是要补税。
2、新增三十五条，“自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。代扣代缴的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。”境外网红达人带货，是否属于符合规定的应税交易，怎么代扣代缴，要等后续政策。
3、超标当期按一般纳税人那条，只增加了“除本条例另有规定外”，最终形成大杀招的是配套更新的《增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》。
4、征求意见稿五十一、五十二条，出口36个月不做免税或退税申报就要视同内销，改为四十八条“逾期未申报视同内销”。搭配二十三条“不得抵扣进项税次年1月进行全年汇总清算”，填列年度增值税进项税额年度清算表、年度增值税进项税额累算调整表的时候，申报期限差不多等于是只有一两年了。对于历史问题还需要后续政策来明确。
5、新增五十二条，税务机关可以依法获取与出口税收征管相关的物流、报关、货代、资金结算等信息。实操查出口退税案件的时候，税局都会向货代船司发函要求提供提单，对比出口退税企业提供的备案单证。如果是依法获取，一般是属于案件类，已经有违法线索。如果物流报关收汇信息都用于日常征管，有好有坏。
二、《关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》
重大变革条例！一般纳税人按实质生效而不是登记生效，连续12月内，超500万的那个月1号就成为一般纳税人，小规模时候按季度报税，超标要拆分到每个月计算，超标当月开始全部按13%算销项税，不管是否完成了一般纳税人登记。主动报税的小规模，超标升一般纳税人的情况，新旧政策只是差一两个月，新政主要针对隐瞒收入的违法成本低于合规成本的情况。以前是小规模不报税被查依旧按小规模补税，2026年以后是从超标那个月就按13%，小规模偷漏税的违法成本飙升13倍。新政也遵循新法不溯及过往的原则，历史问题以26.1.1为界限，以前的还是按当时的小规模身份处理。
如果不认可赛维模式而又要店群合并计税，除了真的总额不超500万的小卖家，绝大部分的跨境电商26.1.1就成为了实质的一般纳税人，如果25年第三四季度数据在五百万内，重点就看是否会倒查25年一二季度、是否允许店铺拆分计算。26年7月份，平台就完成了连续四个季度的数据报送，不需要倒查都满足了12个月的数据量，如果超500万，之后平台推送的数据全都按13%。无票免征和无票核定一样，可能会用于处理历史问题，但不会大面积使用在日常申报。如果税局允许套用无票免征政策处理历史问题，是以26.1.1还是政策出台日为界，目前都只能等。
目前的建议还是拿票和正式报关，把自己当一般纳税人去考虑，有进项有报关单起码可以免税；如果要视同内销处理的，不管供应商是小规模还是一般纳税人都让对方开专票，以后还能拿到1%普票的情况会越来越少，供应商开多个执照保持小规模身份开票，如果被抓一次合并计税就直接凉凉。自主报关碍于物流的限制，尤其是小包，需要集聚政府、平台、服务商和卖家的力量共同推进。当集聚卖家诉求，人多力量大，也是能形成一股动力。就像亚马逊一开始说不公布数据给卖家，后来还是扛不住卖家给的压力，以邮件形式抄送数据了。问题是，大部分卖家都有历史问题，理亏就不敢理直气壮。之前已经合规的卖家就可以和税局有很多的沟通空间battle。
货物出口视同内销是按FOB价计算增值税的，而不是按平台销售额直接算。只是没有报关单的情况下，如何确定FOB价，就需要买家和税局积极沟通，能否得到良好反馈，就要看对方是否有税收KPI压力。目前没有报关单依然允许免税申报、所得税按4%计算，都是当前基层税局等待上级明确指引之前的权宜处理方式。
一、自2026年1月1日起，海关税局实施《出口货物已补税/未退税证明》联网核查，继续强化关和税的数据互通，这份证明主要用于退运和报关单删改单，网上有部分人说又是一次打击买单，看不懂怎么能得出这样的解读，买单抬头一样能出这份证明。17号公告后还是有蚂蚁搬家式的运作着买单出口，真想严格打击的话，关税警联合，拿一个典型案例，抓出多个买单抬头背后的团伙，拆分收入偷逃税、买卖身份证执照报关单等罪名都可以套。
二、“国务院总理李强12月31日主持召开国务院常务会议，部署复制推广跨境贸易便利化专项行动政策措施。会议指出，跨境贸易便利化是营造一流营商环境的重要内容。要促进跨境物流高效畅通，加强通道间及运输方式间对接，深化沿海内陆沿边地区多式联运进出境协同。要推动绿色贸易、跨境电商等新业态新模式发展，优化特殊商品监管，支持综合保税区开展保税检测业务。要提升智慧化监管服务水平，深化智慧海关、智慧口岸建设，推进国际贸易“单一窗口”跨境互联互通。要加强口岸联防联控，严把进出口商品质量关，确保通得快、管得住。”主要针对的是物流报关环节，看不出会对跨境电商有什么实质的税收优化政策。
欢迎入群交流，紧跟后续政策出台，对我上面的表述挑毛病
错一条，发一个红包
