AMZCFO简介
AMZCFO（www.amzcfo.com）自2013年起专注跨境财税规范服务逾10年，旗下拥有嘉德润沣税务师事务所、亚马逊财务管理公司等专业团队。依托海内外会计师、税务师、律师及一线实操经验，构建覆盖财税合规顾问、股权激励、课程培训、香港及海外财税、境内财税等全链条服务的全球合规生态。
跨境电商迎来“规则+数据”监管新阶段
2026年1月1日，《增值税法实施条例》正式施行，叠加国务院及税务总局此前发布的15、16、17号文，跨境电商正从“口径管理”全面转向“规则管理+数据管理”新阶段。
本文立足跨境电商视角，聚焦三大核心内容：
1. 与征求意见稿相比的重要变化及新增条款；
2. 可能对跨境电商产生实质影响的关键条款；
3. 其他需重点关注的实务要点。
一、与征求意见稿相比的重要变化及新增条款
变化要点
第九条（跨境销售零税率）：
- “完全在境外消费的技术”调整为“完全在境外使用的技术”——执法逻辑由结果导向转向过程监管，更关注技术实际使用地；
- “对外加工修理修配服务”简化为“对外修理修配服务”——剔除“加工”二字，防范货物出口或境内加工业务包装为免税跨境服务。
第二十条 & 第二十一条（个人消费与贷款服务抵扣）：
- 条款顺序优化，逻辑更清晰；
- 明确“交际应酬消费”属于个人消费；
- 贷款服务利息及相关费用进项税“暂不得抵扣”，并新增政策评估机制，为未来动态调整预留空间。
第五十一条 & 第五十二条（出口退免税申报期限）：
- 删除原36个月具体申报期限及收汇要求，改为原则性规定：“逾期未申报的，视同内销缴纳增值税”——具体操作细则将由后续配套文件明确，条例层面更重框架与授权。
新增条款
第三十五条（自然人应税交易扣缴义务）：
明确支付价款的境内单位对自然人发生应税交易负有代扣代缴义务，操作办法由财政部、税务总局另行制定。
第五十二条（税务机关信息获取权）：
税务机关可依法向物流、报关、货代、资金结算等单位调取出口税收相关数据，相关方须配合提供；同时强调信息保密义务，仅限于税收征管用途。
二、可能对跨境电商产生影响的重要条款
重点条款解析
第九条（零税率适用范围）：
明确向境外单位销售的研发、设计、软件、信息系统等服务，以及向境外单位转让的境外使用技术、国际运输、对外修理修配服务等，适用零税率。卖家需在合同中精准界定服务内容，区分零税率与非免税项目。
第十七条（外币销售额折算）：
外币结算销售额可按当日或当月1日人民币汇率中间价折算；选定后12个月内不得变更。实务中多采用当月1日中间价开具发票。
第二十条（交际应酬消费）：
公司发生的交际应酬消费属于个人消费，对应进项税额不得抵扣。
第二十五条（固定资产进项税抵扣）：
长期资产用于混合用途（如既用于一般计税又用于免税项目）时：原值≤500万元可全额抵扣；＞500万元则需按年限逐年调整不得抵扣进项税额。
第三十七条（发票开具限制）：
购买方为自然人、应税交易免征增值税等情形下，不得开具增值税专用发票；采购价格未约定含税与否的，易被默认为含税价。
第三十八条（红字发票管理）：
发生开票错误、销售折让、中止或退回，须按规定作废或开具红字专票；否则不得扣减销项税额或销售额。
第四十九条 & 第五十条（退免税放弃与回缴）：
纳税人可主动放弃退（免）税或免征待遇，但放弃后36个月内不得再次适用；发生销售折让、中止或退回的，须缴回已退税款。
第三十六条（小规模转一般纳税人）：
年应税销售额超标准的，须自“当期”起办理一般纳税人登记并适用一般计税方法；登记后不可转回小规模纳税人。
第五十二条（出口全链条数据监管）：
税务机关可依法调取物流、报关、货代、资金流等信息，强化出口真实性核查，出口骗税及手续不全风险显著提升。
三、其他重要实务要点总结
1. 贷款服务利息及相关费用进项税暂不可抵扣；
2. 小规模纳税人超标当期即须登记为一般纳税人，未及时登记则进项不得抵扣；
3. 报关出口日期早于纳税义务发生时间的，以报关当日为纳税义务发生时间；
4. 按次纳税者达起征点后，须自纳税义务发生日起至次年6月30日前完成申报；
5. 退（免）税、免征业务须依规期限申报，逾期视同内销征税，36个月时限已取消；
6. 税务机关依法享有出口全链条数据调取权，相关方须配合提供。
结语：拥抱监管，稳健出海
2026年，跨境电商迈入强监管、高合规新周期。监管面向全行业，而非个别企业；长期回避监管者难越周期。AMZCFO深耕跨境财税合规12年，将持续助力企业优化供应链、加强税务安排、完善资金预算与法律认知，共迎高质量出海时代。
