01
豁免的核心逻辑
新加坡税务局（IRAS）认为，对于某些特定类型的交易，因其金额较小、风险较低或已有明确的定价指引，强制要求准备全面的转让定价文档所带来的合规成本可能高于其潜在的税收风险。因此，设立了这些豁免条款。
02
豁免条件与交易类别
要获得豁免，纳税人必须首先满足准备TP文档的总门槛条件（即年总收入 > 1000万新元，或上一年已被要求准备文档）。在此前提下，以下特定交易可豁免准备文档：
1. 小额交易豁免 - 基于金额门槛
这是最常用的一类豁免。只要同一类别的关联交易在财年内的总金额未超过指定门槛，即可豁免。
应用示例：
一家公司在YA 2026向关联方支付了150万新元的服务费，且没有其他关联服务交易。由于150万新元 < 200万新元的门槛，该公司豁免为这笔服务费准备TP文档。
同一公司在YA 2026从关联方采购了2000万新元的货物。由于2000万新元 > 1500万新元的门槛，该公司必须为这笔采购交易准备TP文档。
2. 境内交易豁免
关联方境内交易（贷款除外）：如果交易双方都是新加坡税务居民，且适用相同的新加坡税率（或双方均免税），则豁免TP文档。因为这不会通过定价扭曲导致新加坡税收流失。
关联方境内贷款：
在2025年1月1日前签订的贷款，若贷方非金融机构，IRAS通常采用利息扣除限制作为替代方案，可豁免TP文档。
在2025年1月1日或之后签订的贷款，若借贷双方均非金融机构，并且采用了IRAS的指示性利差来定价，IRAS将不会进行转让定价调整，因此也无需准备TP文档。
3. 安全港政策豁免
适用5%成本加成的常规支持服务：如果提供的集团内部服务属于IRAS发布的常规支持服务清单（如会计、人力资源、IT支持等），并且严格按照5%成本加成收费，且不向非关联方提供同类服务，则豁免TP文档。
成本分摊安排：符合特定条件的集团内部成本分摊安排（非用于研发无形资产的CCA），在按成本分摊且无加成的情况下，可豁免TP文档。
4. 已有预约定价安排覆盖的交易
如果关联交易已被有效的预约定价安排（APA） 所涵盖，则无需再为这些交易单独准备TP文档。但纳税人必须保存所有与遵守APA条款相关的记录和年度合规报告。
03
重要注意事项
1. 豁免不等于无需合规：豁免准备TP文档并不意味着该交易可以不符合独立交易原则。交易定价本身必须是公平合理的。豁免只是免除了文档准备这一形式要求。
2. 举证责任：在税务审计中，如果IRAS对某项已豁免文档的交易提出质疑，纳税人仍然需要提供证据（如合同、发票、成本计算记录等）来证明其定价符合独立交易原则。
3. 聚合计算：在判断是否超过小额豁免门槛时，必须将同一类别下的所有交易金额进行加总。例如，所有支付给不同关联方的服务费需要加总起来看是否超过100万/200万新元。
4. 严格的代垫费用：在计算服务费金额以判断是否超过门槛时，符合条件的严格代垫费用（纳税人仅作为代付方，未增加价值）需要被包含在总金额内进行计算。
04
总结
新加坡的转让定价文档豁免制度体现了其务实且基于风险的监管方法。纳税人在享受合规便利的同时，应：
• 准确识别和分类所有关联交易。
• 审慎评估自身交易是否符合豁免条件。
• 意识到风险，即使豁免文档，也应确保定价的合理性，并保留基本的业务记录以备核查。
对于不满足豁免条件或风险较高的交易，准备并保存一份高质量、同期的转让定价文档，仍然是管理税务风险和避免处罚的最有效方式。
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