【VAT历史】一张专票，30年的“翻身史”
文 / 思迈特国际税咨询 转让定价人（本文仅供专业交流，不构成任何法律意见）
从“严禁开具”到“回归实质”
1994年增值税改革起步，《国家税务总局关于增值税专用发票使用管理的若干规定》（国税发〔1993〕150号）明确：向小规模纳税人销售应税项目，不得开具增值税专用发票。
此举并非歧视，而是基于当时人工稽核、物理防伪的技术局限。专票被喻为“国库的钥匙”，为防范虚开风险，税务部门采取“身份隔离”策略，将小规模纳税人排除在专票使用体系之外。
技术驱动下的规则松动
2007—2010年间，《增值税专用发票使用规定》历经修订，“不得开具”逐步调整为“可以不开具”，并于2010年彻底删除限制性表述。
政策转向的背后，是金税系统持续升级与税收风险管理能力提升——技术手段替代了身份门槛，专票开始回归其本源功能：如实反映真实交易。
2026年：抵扣权修复的关键突破
新《增值税法》及配套第2号公告首次正面回应“追溯认定一般纳税人”的实践难题。
过去，企业一旦被追溯认定为一般纳税人，销项须补税，但因原身份限制，已取得的进项发票往往无法抵扣；
新规确立实质课税原则：只要交易真实、票据合规、用于应税经营，进项税额不再被当然剥夺，允许按规定修复抵扣（归还抵扣权）。
会计角色的时代演进
会计职能正从传统“看门人”（盯票控风险）转向现代“架构师”（研判业务在税法逻辑中的定位）。
在数电票全面普及、专票适用对象趋于“众生平等”、抵扣回归实质的背景下，真正支撑职业竞争力的，不再是条文记忆，而是对税法设计逻辑的深层理解。