“作为一家主营海外离网储能项目的建设公司，随着项目推进，我们重点关注三项税务管理事项：常设机构认定、劳动合同签订和转让定价合规管理。”
近日，中国电建集团子公司山东电力建设第三工程有限公司（以下简称山东电建三公司）EPC总承包的沙特红海公用事业基础设施项目，成功认证为“容量最高的离网电池储能项目”，再创吉尼斯世界纪录。该项目是沙特“2030愿景”的重点项目，也是中资企业在海外规模最大的能源配套基础设施项目。山东电建三公司党委委员、总会计师冯正文表示，企业“走出去”过程中，需结合项目进展深入研判税收风险，夯实税务管理基础，为国际化经营持续“储能”。
第一关：常设机构认定关
根据《中华人民共和国和沙特阿拉伯王国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，常设机构指企业进行全部或部分营业的固定营业场所，包括分公司、代表处、项目部等。一旦被认定为常设机构，即构成沙特企业所得税纳税义务人。
实务中，在沙特未设常设机构但施工现场频繁出现中方合同主体标识，或长期派驻人员开展业务，均可能被当地税务机关认定为事实常设机构，进而要求补缴所得税。冯正文指出：“必须主动研究当地税法细节，前置防控风险。”
若企业在中国设立主体但在沙特存在实质经营，人为拆分应税所得与经营活动，易触发BEPS（税基侵蚀与利润转移）规则，面临高额罚款及滞纳金。因此，企业应审慎区分在岸合同主体与离岸合同主体，避免使用名称高度趋同的关联主体，并确保人员签证、办公标识、发票抬头、邮箱后缀及办公系统等与在岸主体保持一致。
项目启动初期，山东电建三公司即建立符合沙特财税法规的会计核算体系，组织财税人员研读当地会计准则、税法及劳工法律原文，并聘请本地税务专家加强与税务机关沟通；财务、人力、市场、采购、经营等部门协同参与，构建跨职能财税风控机制。
第二关：劳动合同签订关
跨国工程项目人员流动频繁。实践中，外籍员工或分包人员使用商务签、外单位工作签上岗，或未及时办理居住许可、未通过工资保护系统规范发放工资，均可能导致成本真实性受质疑，引发营业成本调减、补税、劳工部罚款及工作签证拒发等连锁风险。
为此，山东电建三公司强化劳动合同、居住许可及社保工资全流程管理，采用本土化人力资源软件统一管控：所有制单发放工资人员须持本企业对应居住许可；以本企业名义签订劳动合同并申请居住许可，完整归档并上传系统；工资单由HR系统自动生成，与财务系统数据实时同步；同时优化工资结构，提高社保缴纳比例，确保缴费基数与工资总额合理匹配。
针对人员频繁调动问题，公司以第三方劳务公司为载体，将不固定人员及外包人员的劳动合同、居住许可、工资与社保纳入统一管理，签订规范劳务分包合同，有效规避因居住许可划转滞后带来的合规风险。
第三关：转让定价合规关
冯正文指出，工程类企业转让定价不合规易引发两类风险：一是关联方交易风险，如中资子分公司之间利润率失衡或偏离行业水平，可能被沙特税务机关判定为利润转移，导致所得税核定征收及15%预扣税适用；二是合同拆分风险，沙特禁止对EPC合同随意拆分或变更范围，否则易被认定为刻意压低利润，造成亏损或异常低利润水平。
为此，山东电建三公司严格财务管理流程，合理安排在岸报价与EPC合同结构。执行阶段依据在岸合同盈亏动态调配相关成本，确保在岸部分保持合理利润；同步保障上下游合同工作内容与结算配比一致性。在报关环节，严控采购合同总额与报关金额一致，单项货物采购价与报关价保持合理配比；坚持据实清关，不人为抬高前期货值以提前收款，亦不压低报关价值少缴关税。同时，准确测算并及时更新在岸合同预计总成本，留存工程量、设备材料量等直接变动因素的举证资料，确保按当地税务要求足额、及时缴纳税款。
“建设具有全球竞争力的一流国际工程公司”是山东电建三公司的战略目标。冯正文表示，公司将持续把握沙特“2030愿景”政策机遇，严守当地税收法规，用好税收优惠，筑牢跨境税务风控体系，为提升国际竞争力提供坚实支撑。