历经多方反复磋商，去年11月正式签署通过的所得税改革法案于今日（2026年1月1日，周四）正式生效。新法案扩大了免税额度范围，惠及约1500万名月收入不超过5000雷亚尔的巴西民众，同时也将给劳动者、投资者以及高收入纳税人带来重大变革。
本次修订覆盖范围广泛，从月薪单上的所得税月度代扣，到股息所得的征税规则均包含在内。为平衡税收减少带来的影响，月收入5万雷亚尔及以上的人群，以及部分股息受益人（即企业向股东分配的利润所得者）的缴税金额将有所增加。巴西政府表示，此次加税将影响约14.1万名纳税人。
值得注意的是，2026年度的个人所得税申报表单不会发生任何变化，因其申报核算的是2025纳税年度的收入。税制的全面调整适配将于2027年落实，届时申报的将为2026纳税年度的收入。
实际落地有哪些变化
针对月入5000雷亚尔以下人群免征所得税这一新政的核心疑问，下文整理了具体落地后的相关变化详情。
哪些人群将免征所得税？
本次改革的核心变化是免税额度范围扩大：
1. 月收入5000雷亚尔及以下：全额免征所得税
2. 此前，免税额度仅为两倍最低工资标准（3036雷亚尔）
巴西政府表示，新政策实施后，约1500万名巴西民众可享受全额免税，这意味着政府将减少254亿雷亚尔的财政收入。
预计可节省金额
算上第十三个月工资，月入5000雷亚尔及以下者每年最多可节省4000雷亚尔。
梯度扣税规则
本次税制改革新增了一档过渡性减税区间：
1. 月收入5000.01雷亚尔至7350雷亚尔：享受部分免税，所得税代扣比例逐步递减
2. 月收入7350雷亚尔以上：维持现行政策不变，仍适用最高27.5%的累进税率表
所得税代扣比例会随收入增加逐步降低，以此避免出现“税负陡增”现象，即小额涨薪却导致税额大幅上涨的情况。
1月工资代扣税有何变化？
新政带来的影响立即可见：
符合新免税标准或享受部分免税的人群，1月份工资（将于1月末或2月初发放）的所得税源头全额代扣将直接取消。
需要注意的是，即便2026年符合免税条件，纳税人仍需完成本年度个税申报，因本次申报对应的是2025纳税年度，彼时新政策尚未生效。
高收入人群最低税负规则
为弥补税收缺口，本次改革新增了个人所得税最低税负制，专门针对高收入人群：
1. 年收入超60万雷亚尔（即月入5万雷亚尔）：适用该规则
2. 适用最高10%的累进税率
3. 年收入超120万雷亚尔：实际最低适用税率为10%
巴西政府预估，约14.1万名纳税人将受此政策影响。
个人所得税最低税负的核算范围包含哪些？
1. 工资薪金所得
2. 利润及股息所得
3. 应纳税金融投资收益
需说明的是，月入5万雷亚尔以上的工资薪金，虽纳入最低税负核算基数，但会相应抵扣应缴的个人所得税最低税负额，原因是该部分收入已按27.5%的税率完成源头代扣。
不计入核算范围的收入
1. 储蓄存款、不动产信用债券、农业信用债券、房地产投资基金、农业投资基金及其他享受税收优惠的投资产品收益
2. 遗产与赠与所得
3. 重大疾病相关赔偿金
4. 非证券市场渠道的房产转让资本利得
5. 逾期租金收入
6. 通过法律诉讼累计获得的款项
该最低税负仅需在2027年的个税申报中完成核算清缴。
股息征税新规
另一项重要新规为股息源头征税：
1. 股息所得按10%税率代扣所得税
2. 仅针对月股息所得超5万雷亚尔的情况
3. 且该金额为单一企业向个人支付的股息数额
绝大多数投资者不会受此政策影响，该举措主要针对此前享受免税、却能获得高额股息的企业股东及企业主。已代扣的股息所得税可在年度个税申报中进行抵扣。
注意事项及潜在争议
2025年及之前核算利润对应的股息，仅在2025年12月31日前完成分配审批的，才可继续享受免税。专家提醒，该条款或存在追溯效力，可能引发相关司法诉讼。
