2024年12月25日，全国人大常委会审议通过了《中华人民共和国增值税法》（简称增值税法），自2026年1月1日起施行，同时废止暂行条例。2025年12月25日，国务院令第826号公布了《增值税法实施条例》（简称条例），也是自2026年1月1日起施行。原《增值税暂行条例实施细则》虽然未明确废止，但母法已废，故自然失效。
增值税法公布一年迟迟没有实施，就是在等实施条例。增值税法是我国第一大税种，也是最复杂的税种，有关增值税法的政策文件不胜枚举，形成了一个庞大的增值税法规体系，远非一个增值税法及实施条例所能概括。除了增值税法及实施条例（原增值税暂行条例及实施细则），最为重要的还有财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》及其附件（财税〔2016〕36号，以下简称36号文）等政策文件，这些文件都依然有效。
根据官方解释，制定条例的总体思路有以下三点：一是全面贯彻落实增值税法。对增值税法有关制度和授权国务院规定的事项进行细化和进一步明确。二是保持税制连贯。将现行规定中行之有效的制度措施纳入《条例》，不新增纳税人负担。三是坚持统筹兼顾。既坚持增值税法确立的基本税制要素和政策界限，又为实际操作预留空间，授权国务院财政、税务主管部门制定有关配套措施，同时明确重要配套措施应报国务院批准后施行。
意思就是，条例是细化增值税法而生，原来的规章及规范性文件中的部分内容直接纳入到条例及增值税法中（36号文居多），但有些政策又要留有余地，后续还会出台配套文件。因此，部分内容看起来就有点不清不楚，如坠云雾。
本文结合增值税法及实施条例全文，对新法略作解读。（内容很长，可收藏后再读）
第一章 总则
01 立法宗旨（新增）
第一条 为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。
第二条 增值税税收工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务。
条例第一条 根据《中华人民共和国增值税法》（以下简称增值税法），制定本条例。
02 纳税人及征税范围
第三条 在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。
销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。
条例第二条、第三条对相关概念进行了解释。
条例第二条 增值税法第三条所称货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。
增值税法第三条所称服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。
增值税法第三条所称无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。
增值税法第三条所称不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等。
国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。
条例第三条 增值税法第三条所称单位，包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。
增值税法第三条所称个人，包括个体工商户和自然人。
解读：新增“应税服务”的概念，统称所有应税交易行为；删除了原“加工、修理修配劳务”，将其纳入应税服务，即下文的“加工修理修配服务”。原单位中的“社会团体”改称“社会组织”，范围更广。
现行的关于服务、无形资产、不动产的具体范围是指36号文的附件《销售服务、无形资产、不动产注释》。但新法对服务、无形资产、不动产的解释与该文件又有所不同。比如《注释》中的现代服务、生活服务，在新法中改为“信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务”，《注释》中的“其他权益性无形资产”改为“其他无形资产”。这只是文字表述的改变还是包括应税服务范围的改变？这是一个未解之谜。
新法未明确什么叫做“有偿”。这又是一个未解之谜。
可参考36号文所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
第四条 在境内发生应税交易，是指下列情形：
（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；
（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；
（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；
（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。
解读：本条是对“境内发生应税交易”的解释。新增了境内销售金融商品的认定内容，将原来的服务、无形资产的"购买方在境内”改为“在境内消费”，更为准确，并在条例中进一步明确具体情形（新增内容）。另外，36号文还有不属于在境内销售服务或者无形资产的几种情形。
条例第四条增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；
（二）境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；
（三）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（二）单位和个体工商户无偿转让货物；
（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。
解读：条例没有对视同应税交易作进一步说明。新法比原实施细则和36号文中的视同销售项目减少了很多，视同应税交易的范围缩小，代销货物、移送货物、用于非增值税应税项目、投资、分配以及无偿提供服务不再视同销售。
第六条 有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：
（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；
（二）收取行政事业性收费、政府性基金；
（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；
（四）取得存款利息收入。
解读：将原规范性文件中的不征税项目纳入到增值税法，明确了依法被征收、征用取得的补偿不征增值税等。条例没有对非应税交易作进一步说明。相比36号文对不征税的行政事业性收费、政府性基金由行政单位收取且同时满足另外3个条件的限制，新法没有条件限制。新法没有将36号文中“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务”列入非应税行为，但同时也可能不满足有偿提供服务的条件。
03 增值税性质及计算方式、纳税人类别
第七条 增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。
条例第五条纳税人开具增值税专用发票，应当分别列明销售额和增值税税额。
解读：以上为新增条款，明确增值税为价外税，销售额和增值税税额分开列明。
第八条 纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。
小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。
中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关规定执行。
第九条 本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。
条例第六条适用一般计税方法的纳税人为一般纳税人。
一般纳税人实行登记制度，具体登记办法由国务院税务主管部门制定。
条例第七条自然人属于小规模纳税人。不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。
解读：更新了小规模纳税人的认定标准，并上升到增值税法层面。“自然人”代替了原细则中的“其他个人”。
第二章 税率
04 增值税税率及征收率的适用
第十条 增值税税率：
（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为13%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为9%：
１、农产品、食用植物油、食用盐；
２、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
３、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
４、饲料、化肥、农药、农机、农膜。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
解读：新法更新了原暂行条例中已经过时但现行实施的税率，现行增值税税率分为13%、9%、6%、0四档。其中的“加工修理修配服务”即原来的“修理修配劳务”。原有适用11%（即现行9%）税率的“粮食等农产品”改为“农产品”，范围更广。注意零税率（可退税）与免税的区别。
新条例明确了出口货物的概念，以及适用零税率的跨境销售服务、无形资产范围。其中，对税率为零的转让技术作了限制，即“向境外单位转让的完全在境外使用的技术”。
条例第八条增值税法第十条第四项所称出口货物，是指向海关报关实际离境并销售给境外单位或者个人的货物，以及国务院规定的视同出口的货物。
条例第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：
（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；
（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；
（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。
第十一条 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为 3%。
解读：有客户问，现在小规模纳税人转让或出租房产是否也按3%征税而不再是5%？这是误读。5%的征收率是财税(2016)36号的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定的过渡政策。再说一遍，该文件还有效，小规模纳税人转让或出租房产仍然适用5%的征收率。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，也可以选择适用简易计税方法（不能抵扣进项税）,按照5%的征收率计算应纳税额。
第十二条 纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
第十三条 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。
解读：新法不再有混合销售行为及兼营非增值税应税项目的规定。因为在2016年营业税改增值税以后，所有应税行为都缴增值税，不再缴纳营业税，故不再有混合销售行为。取而代之的是取得多项适用不同税率、征收率的收入，应分别核算，否则从高适用税率。发生一项应税交易涉及两个税率的，按主业适用税率计算，比如销售设备同时提供安装服务的。纳税人如果有此类交易但主业税率又比较高的情形，可以考虑将业务分开，但应符合条例第十条规定的条件。
条例第十条增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：
（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；
（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。
第三章 应纳税额
05 增值税应纳税额的计算
第十四条按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。
进口货物，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。
第十五条 境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。
扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。
解读：境外单位和个人在境内发生应税交易，按销售额乘以税率计算应纳税款。注意，这与境内的小规模纳税人是不同的。小规模纳税人是销售额乘以征收率，征收率低于税率，因此税负更低。境外单位和个人在境内发生应税交易既不能抵扣增值税，又需要按较高的税率扣税，因此税负较高。
06 增值税销项税额、进项税额与抵扣
第十六条销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税税额。
进项税额，是指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。
纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。
条例第十一条增值税法第十六条所称增值税扣税凭证，应当符合国务院税务主管部门的有关规定，具体包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票以及其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证。
条例第十二条纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额，包括：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额；
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上列明的增值税税额；
（三）自境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内不动产取得的完税凭证上列明的增值税税额；
（四）购进农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者农产品销售发票计算的进项税额，国务院另有规定的除外；
（五）从销售方取得的其他增值税扣税凭证上列明或者包含的增值税税额。
解读：其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证主要包括通行费发票、国内旅客运输服务发票、客票、行程单等。
条例第十三条纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税税额，应当从当期的进项税额中扣减。
07 销售额的确定
解读：销售额的表述与原来相比有所变化，但什么叫全部价款呢？原暂行条例规定的销售额含价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
条例对销售额的确定进行了进一步明确。其中全部价款不包括的项目与原实施细则规定的有所不同。
条例第十四条纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有多缴税款的，可以从以后的应纳税额中扣减或者按规定申请退还。
条例第十五条增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：
（一）政府性基金或者行政事业性收费；
（二）受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税；
（三）车辆购置税、车船税；
（四）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
条例第十六条纳税人采用销售额和增值税税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
一般计税方法的销售额＝含税销售额÷（1+税率）
简易计税方法的销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
条例第十七条纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，在折合成人民币计算时，折合率可以选择销售额发生的当日或者当月1日有效的人民币汇率中间价。纳税人确定折合率后，12个月内不得变更。
第十九条 发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。
解读：这里的市场价格如何确定也是个谜。原实施细则规定的价格明显偏低并无正当理由以及视同销售货物按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。这与条例第十八条的规定类似，该条明确成本利润率为10%，但没有明确如何确定成本。
第二十条 销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。
条例第十八条 纳税人发生增值税法第二十条规定情形的，税务机关可以按顺序依照下列方法核定销售额：
（一）按照纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；
（二）按照其他纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额
公式中成本利润率为10%，国务院税务主管部门可以根据行业成本利润实际情况调整成本利润率。
第二十一条当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。
解读：本条为新增条款，看上去挺好，但实施效果并不算好。2018年至2025年，财政部、税务总局先后出台过很多留底退税政策，各种限制较多，目前这些文件仍然有效。
08 不得抵扣的进项税额
第二十二条 纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：
（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；
（二）免征增值税项目对应的进项税额；
（三）非正常损失项目对应的进项税额；
（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；
（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；
（六）国务院规定的其他进项税额。
解读：条例对非正常损失及非正常损失项目作了进一步解释、细化，并且明确交际应酬消费（如烟酒）属于个人消费，不得抵扣进项税。不得抵扣的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务限于直接用于消费的部分，除此之外比如再次销售的可以抵扣。不得抵扣的贷款服务也有所松动，向第三方支付的融资服务费、咨询费可以抵扣。
条例第十九条 增值税法第二十二条第三项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。
增值税法第二十二条第三项所称非正常损失项目，包括：
（一）非正常损失的购进货物，以及与之相关的加工修理修配服务和交通运输服务；
（二）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配服务和交通运输服务；
（三）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物和建筑服务；
（四）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物和建筑服务。不动产在建工程包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。
第四章 税收优惠
09 税收优惠
第二十三条小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。
前款规定的起征点标准由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
下列项目免征增值税：
（一）农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
（二）医疗机构提供的医疗服务；
（三）古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品；
（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务；
（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；
（八）学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务；
（九）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
前款规定的免税项目具体标准由国务院规定。
解读：原规定增值税起征点的适用范围限于个人，最高为月销售额20 000元，现没有明确起征点，也没有限于个人。目前小规模纳税人事实上的起征点为月销售额100 000元。避孕药品和用具不再享受免税政策，享受免税的医疗机构不包括营利性美容医疗机构。条例对相关概念进行了解释。更为具体的可参见36号文的附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。
第二十五条根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。
国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整。
第二十六条纳税人兼营增值税优惠项目的，应当单独核算增值税优惠项目的销售额；未单独核算的项目，不得享受税收优惠。
第二十七条纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。
第五章 税收征管
10 特殊经营形式下的纳税人及扣缴人
11 一般纳税人登记
12 增值税纳税义务发生时间
第二十八条 增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：
（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。
（二）发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。
（三）进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。
13 增值税纳税地点
条例第四十二条增值税法第二十九条第一项所称经省级以上财政、税务主管部门批准可以由总机构汇总申报纳税，是指有固定生产经营场所的纳税人，总机构和分支机构不在同一省（自治区、直辖市）内的，经国务院财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；总机构和分支机构在同一省（自治区、直辖市）内但不在同一县（市、区、旗）内的，经省（自治区、直辖市）财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
14 增值税计税期间
条例第四十三条下列纳税人可以适用增值税法第三十条规定的以一个季度为一个计税期间：
（一）小规模纳税人；
（二）一般纳税人中的银行、财务公司、信托公司、信用社；
（三）国务院税务、财政主管部门确定的其他纳税人。
条例第四十四条按次纳税的纳税人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。
15 增值税税款预缴
第三十一条 纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。
条例第四十五条下列情形应当按规定预缴税款：
（一）跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务；
（二）采取预收款方式提供建筑服务；
（三）采取预售方式销售房地产项目；
（四）转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县（市、区、旗）内的不动产；
（五）油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。
本条第一款规定的预缴税款的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。
条例第四十六条经省级以上财政、税务主管部门批准由总机构汇总申报纳税的，批准部门可以规定由分支机构预缴税款。
16 增值税征收机关
第三十二条增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。
海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关。
个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
17 增值税出口退（免）税
第三十三条纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。出口退（免）税的具体办法，由国务院制定。
条例第四十七条纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产（以下统称出口业务），依照增值税法第三十三条的规定申报办理退（免）税的，按照国务院规定的出口退税率，通过免抵退税办法或者免退税办法计算退（免）税额，经税务机关审核通过后，办理退（免）税。
免抵退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额，未抵减完的部分予以退还；免退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额予以退还。
条例第四十八条纳税人适用退（免）税、免征增值税的出口业务，应当按照规定期限申报；逾期未申报的，按照视同向境内销售的规定缴纳增值税。
纳税人以委托方式出口货物的，应当按照国务院税务主管部门的规定办理委托代理出口手续，由委托方按规定申报办理出口退（免）税、免征增值税或者缴纳增值税；未办理委托代理出口手续的，由出口货物的发货人按规定申报缴纳增值税。
纳税人适用免征增值税的出口业务，可以放弃免征增值税，选择缴纳增值税，自放弃免征增值税之日次月起，适用免征增值税的出口业务按规定缴纳增值税。
纳税人放弃退（免）税或者免征增值税的出口业务，在36个月内不得再次适用退（免）税或者免征增值税。
条例第五十条办理退（免）税的出口业务发生销售折让、中止或者退回等情形的，纳税人应当缴回已退（免）税款。
条例第五十一条增值税出口退（免）税的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。
18 增值税发票开具和使用
19 增值税涉税信息共享及协作机制
20 增值税反避税调整
条例第五十三条纳税人实施不具有合理商业目的的安排而减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者提前退税、多退税款的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定予以调整。
第六章 附则
第三十八条本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。
条例第五十四条 本条例自2026年1月1日起施行。
解读：虽然还没明确废止《增值税暂行条例实施细则》，但因其制定依据《增值税暂行条例》被废止，故《增值税暂行条例实施细则》也已失效。另外，还有很多与增值税有关规范性文件，其制定依据也是《增值税暂行条例》，对于其中与增值税法相冲突的地方，也应不再有效。