总部位于英国的阿斯利康在山东青岛投建全球产能最大的气雾剂生产供应基地；瑞典海克斯康将大中华区总部设于青岛，并于2024年加码投资5000余万元，新增两条高端便携精密测量仪器生产线；韩资世界500强希杰集团落户青岛30余年，累计增资13次。截至2026年5月，已有179家世界500强企业在青岛设立412个项目，外资企业数量占山东省总数近四成。
在跨境投资经营中，税收政策适用是外资企业关注的重点。国家税务总局青岛市税务局依托“税路通@青岛”跨境税收服务品牌，推出跨境税收事项事前询复机制，制定《跨境税收事前询复工作制度》，提前明确税收协定适用、跨境股权重组税务处理、境外应税所得计算等关键问题，提升税收确定性。
哪些事项可以事前询复？
事前询复指企业在交易发生前就涉税事项向税务机关咨询并获取确定性答复。自2024年实施以来，青岛已办结5个事前询复案例，并开展2次事中提醒。
日资企业K公司拟转让中国居民企业H公司股权，通过电子税务局征纳互动平台申请政策辅导。该事项符合《跨境税收事前询复工作制度》适用范围——“引进来”与“走出去”纳税人未来拟开展的合法商业安排，包括税收协定适用、资产重组、非居民税收、特别纳税调整、单边或双边（多边）预约定价、破产清算与重整、税收优惠、“双支柱”规则适用等。
但以下情形不适用事前询复：已发生的涉税事项；政策适用明确、可直接援引现行税法的简单事项；无合理商业目的或以逃税、骗税、避税为目的的行为；已进入或正在接受特别纳税调整、税务稽查、纳税评估或其他争议解决程序的事项。
如何开展事前询复工作？
青岛市税务局对每项事前询复申请成立专项项目组，由市局国际税收管理处牵头，联合相关区（市）局业务骨干组建，并由“税路通@青岛”跨部门专家团队提供政策指导。
针对不同区域合作框架，《制度》明确职责分工：RCEP成员国间事项由RCEP成员国企业税收服务中心（青岛）牵头；上合组织成员国间事项由上合示范区税收合作办公室牵头；中欧特别是中德合作事项由中国（山东）自由贸易试验区青岛片区“中德生态园”主管税务机关牵头。
以K公司为例，其母公司K集团注册于日本（RCEP成员国），青岛市区北区税务局RCEP国别服务团队通过电子税务局征纳互动平台，联动日本语种专员与国际税收专岗人员，与其开展视频连线，全面掌握并购重组背景及业务实质。
K公司拟与日本母公司K集团签署吸收合并协议，K集团为存续方，K公司注销，导致H公司股权由K公司转至K集团。项目组研判确认该项交易适用一般性税务处理，并同步开展政策辅导。
在审核中，项目组发现K公司申报的房屋及土地评估价值偏低，及时提请重新估值。新估值较原值高出100余万元。据此，企业主动调增股权转让收入，有效规避潜在税务风险。
如何防范跨境税务风险？
事前询复完成后，国别服务专员指导K公司财务人员通过电子税务局“非居民跨境办税”场景完成税款缴纳，提醒其备齐境外员工护照、非居民身份证明、合同协议等材料。股权转让完成后，K公司于日本远程完成申报并缴纳税款1000余万元。
据青岛市税务局国际税收管理处副处长赵同瑶分析，企业跨境经营常见难点集中于间接股权转让、税收饶让抵免、关联交易定价等。她建议企业重点关注关联交易定价公允性与交易架构合理性，精准掌握税收协定条款及其适用限制，依法履行纳税申报与代扣代缴义务，并善用信息技术手段提升合规水平。
为强化风险管理，《跨境税收事前询复工作制度》要求对典型案例实行跟踪监控制度：主管税务机关需对重点案例持续跟踪；责任单位须开展识别分析、风险排查、应对处置及监控评估；并在规定时限内形成《跨境税收事前询复跟踪监控分析报告》，最大限度防控税收流失风险。