一、一般纳税人生效日期重大调整：从“登记后生效”变为“超标当期生效”
2026年1月1日，《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（2026年第2号）正式实施，明确小规模纳税人一旦因隐匿收入等行为被查实超标，补税税率将由1%直接升至13%。
旧规下，企业隐匿收入被查后，查补销售额计入查补申报当月，不追溯所属期。例如：某电商企业2025年隐匿收入3000万元，仅申报100万元，全年销售额仍为100万元，无需转为一般纳税人，补税仅30万元（3000万×1%）。
新规下，查补销售额须追溯计入原税款所属期。上述案例中，2025年销售额还原为3100万元，直接触发一般纳税人登记条件，生效日为2025年超标当期首日，须按13%税率补税390万元（3000万×13%），是旧规的13倍。
简言之，新规实现从“登记后生效、存在缓冲期”到“超标当期生效、全额追溯补税”的根本转变，偷税漏税的时间与成本优势彻底消失。
二、“不溯及既往”：2026年1月1日为合规分水岭
公告第十一条第二款明确：因风控核查、稽查查补等原因调整2025年及以前税款所属期销售额，导致年销售额超标的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日 [2] 。
- 2026年1月1日前隐匿的收入，补税仍适用小规模纳税人征收率（如1%）；
- 2026年1月1日及以后的收入，一旦超标，补税即按13%税率执行 [2] 。
企业应充分利用该过渡期，对2026年前的历史财税问题开展合规整改，规避新规实施后的高成本风险 [2] 。
三、电商行业典型避税手法全面失效
新规实施前，电商行业常见违规操作包括虚假代销、分拆主体、接力更换等，均以规避500万元年销售额标准为目的 [3] 。
- 虚假代销：虚构代销关系，将收入拆分至多个小规模主体；
- 分拆主体：注册多家小规模公司，每家控制在500万元以内；
- 接力更换：临近超标即注销旧主体，重新注册新主体继续运营 [3] 。
税务机关现已通过“平台内变更经营者拆分收入疑点”等风控模型实现跨主体收入合并识别。一旦查实，所有拆分收入将被追溯还原至所属期，并统一按13%税率补税 [3] 。
四、企业合规行动指南
- 自查销售额，主动规划税制转换
按连续12个月或四个季度维度动态监控累计销售额；临近500万元时，可通过业务结构调整或提前登记一般纳税人等方式，避免被动超标 [4] 。 - 规范票据管理，夯实抵扣基础
无论小规模还是一般纳税人，均须完整留存合规进项发票、合同、物流凭证等资料，确保交易真实可验证，为后续申报、抵扣或补税提供依据 [4] 。 - 用好过渡期，清理历史财税瑕疵
集中梳理2026年1月1日前的隐匿收入、不规范记账等问题，及时完成合规整改，降低新规实施后的补税与处罚风险 [4] 。
结语
2026年第2号公告标志着我国增值税监管进入“精准化、追溯化”新阶段 [5] 。
小规模纳税人“偷税漏税低成本”的时代已终结。企业唯有坚持财税合规，方能在新一轮监管环境中实现稳健可持续发展 [5] 。
