根据新个人所得税法及相关政策，从2022年1月1日起，外籍个人可享受的部分免税补贴项目将不再适用。此外，居民个人，包括外籍个人取得的全年一次性奖金也将并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
上述两项个税政策的变化将对外籍个人的收入产生显著影响。针对政策的变化，企业雇主和外籍个人应该如何提前准备和应对呢？
政策变化
1.关于外籍个人免税补贴的取消
根据财政部和国家税务总局在2018年12月27日发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（以下简称“通知”）的第七条，在2019年1月1日至2021年12月31日三年过渡期间内，外籍个人符合居民个人条件的（在一个纳税年度内在境内居住满183天的个人），可以选择继续享受现有外籍个人免税补贴优惠政策，或选择享受居民个人六项专项附加扣除。
从2022年1月1日起，外籍个人免税补贴优惠的部分项目将失效，如下所示：
1)住房补贴（失效）
2)语言培训费（失效）
3)子女教育费（失效）
4)餐费和洗衣费（暂时有效）
5)搬迁费（暂时有效）
6)探亲费（暂时有效）
也就是说，从2022年1月1日起，外籍个人将不再享受住房补贴、语言培训费和子女教育费三项免税补贴政策所带来的相关税收优惠，应按规定享受居民个人的六项专项附加扣除，或使用可能仍然有效的餐费和洗衣费，搬迁费和探亲费三项免税补贴。
2.关于全年一次性奖金
根据通知的第一条规定，居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。但自2022年1月1日起，居民个人，包括外籍个人取得的全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
个税改革的影响
随着三年过渡期即将结束，上述两项个税政策的变化对于在华外籍个人应缴纳的个人所得税及其可支配收入将产生重大影响。
➢从2022年1月1日起，外籍个人将不再享受住房补贴、子女教育费补贴和语言培训费的相关税收优惠。但剩余几项（餐费和洗衣费、搬迁费、探亲费）免税补贴如果在2022年之后仍然有效，则外籍个人仍有机会选择享受个税减免。这几项免税补贴是否会继续执行，有待进一步确认。
➢从2022年1月1日起，符合条件的外籍个人全年一次性奖金收入并入综合所得合并计税，针对年终奖优惠税率的计算方式将不再适用。
上述政策的变化，将不可避免地增加外籍个人在中国境内的个人所得税负担，同时减少了外籍个人的税后收入。这一政策变化引发了外籍个人和其雇主的担忧，外籍个人将会面临税收负担增加，而雇主则需要考虑是否会因此产生额外的成本来弥补外籍个人因税改而增加的税负。因此，我们建议雇主和雇员双方重新规划薪酬安排，进而实现双方利益的平衡。
我们的建议
我们建议雇主和雇员为即将到来的变化提前做好准备，并考虑进行以下的措施:
●回顾现有的薪酬结构，测算外籍个人税后收入的变化；
●预估外籍个人的现有薪酬结构，帮助雇主了解补偿外籍个人所增加税负的额外成本；
●根据外籍个人的薪酬结构和实际情况，帮助外籍个人测算并决定2022年个税申报享受的扣除方案；
●根据外籍个人和企业雇主的具体情况判定个税规划的可行性。
如果未来有任何关于外籍个人所得税的政策变化，我们会及时更新。
如您有任何问题，
欢迎下方留言或拨打专线联系我们！
中瀚石林是新加坡石林集团在华全资子公司，是一家拥有20多年行业经验的企业咨询及会计师事务所集团，总部位于上海，在北京、苏州、深圳、成都，杭州以及香港都设有分公司。
我们的理念是助力企业全球化发展，为中国企业拓展海外业务，也为进入中国市场的外商提供全方位一站式无忧解决方案，提供企业设立、会计、审计、税务合规、人事薪酬、CFO服务及商业咨询等服务，满足当地合规要求，为企业公司的高效运作提供坚强的后盾。
我司及联盟所中国超过60个办公室的所在城市：
北京、香港、广州、上海、深圳、杭州、南京、苏州、合肥、济南、郑州、渤海、大连、长春、呼和浩特、武汉、重庆、贵阳、宁夏、福州、常州、宁波、南昌、青岛、天津、雄安、沈阳、黑龙江、西安、长沙、成都、昆明、西宁、厦门、兰州、无锡等。
邮件咨询：info@sbasf.com
联系我们：+21 6186 7693
