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世界经济探索|湖南省工程机械制造企业所得税减税政策分析与效果评价

汉斯出版社

2025-10-10

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导读：

在汉斯出版社《世界经济探索》期刊上，有论文以湖南省工程机械产业为切入口，研究评估企业所得税在我国现代产业体系建设中发挥的政策效应。

基本信息：

湖南省工程机械制造企业所得税减税政策分析与效果评价

Analysis and Effect Evaluation of Enterprise Income Tax Reduction Policies for Engineering Machinery Manufacturing Enterprises in Hunan Province

作者：

向彬艳, 周永霞, 吴秀敏, 谢晴, 邹幸：湖南工商大学财政金融学院，湖南长沙

关键词:

企业所得税税收优惠；工程机械制造；研发费用加计扣除；固定资产加速折旧

项目基金：

2024年度湖南省大学生创新创业训练计划一般项目“湖南省4*4现代产业体系的减税政策效果评估——以工程机械制造行业为例”(湘教通[2024] 191号)

原文链接：

https://doi.org/10.12677/wer.2025.145067

内容简介：

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相关数据支撑

当前，我国工程机械制造行业正处于稳健发展阶段，在全球市场中占据重要地位，产品不仅在国内广泛应用于各类基础设施建设，还远销海外众多国家和地区。随着技术的不断革新，行业在电动化、智能化、泛在化、国际化方向上持续发力，国际化进程也在稳步推进。长沙作为“中国工程机械之都”，是与美国伊利诺伊州、日本东京齐名的产业集聚地，产业规模连续多年稳居全国首位，2024年集群规模突破2500亿元，占全国30%以上，出口额达290.6亿元，同比增长22.9%。这里汇聚了多家全球工程机械50强企业，产品涵盖12大类、100多个小类、近500个型号规格，占全国工程机械品种的75%，形成了全门类、全产业链的布局优势，在全球工程机械版图中扮演着举足轻重的角色。

本文选取三家长沙本土培育的全球工程机械制造商50强企业作为研究样本，分析其近年营收与利润数据。

1) 三一重工股份有限公司（图1、图2）

三一重工股份有限公司成立于1989年，主营工程机械研发、制造、销售及服务。2023年位列全球工程机械第4，混凝土机械全球第一。受益于企业所得税研发费用加计扣除、西部大开发15%优惠税率及增值税留抵退税等政策，2023年共减税46亿元，直接增厚净利润约30亿元，为新能源重卡、灯塔工厂等战略投入提供现金流支撑。

2) 中联重科股份有限公司（图3、图4）

创立于1992年，中联重科股份有限公司是驰名国际的工程和农业机械制造商，业务遍及全球。公司专注于工程与农机设备的创新研发、智能制造、全球销售及技术服务。三十多年砥砺前行，已铸就全球化企业格局，其核心产品跨越10大类别，形成55个系列，囊括超过460种机型。国家推行的企业所得税减税措施，切实减轻了中联重科的税负压力，成为驱动其营业收入扩张和利润水平攀升的关键因素之一。

3) 铁建重工集团股份有限公司（图5、图6）

中国铁建重工集团股份有限公司成立于2006，是集隧道智能装备施工、高端轨道设备装备的研究、设计、制造、服务于一体的专业化大型企业。集团总部位于湖南长沙，是国家认定的重点高新技术企业、国家级两化深度融合示范企业，成功入选2024年全球工程机械制造商50强排行，连续8年稳坐该榜单，展现了其在行业内的卓越贡献。企业所得税减税政策的实施，帮助铁建重工在营业收入方面减轻了税费负担。

减税效果评价

为精准评估企业所得税优惠政策对长沙市工程机械制造标杆企业的实际减税效果及传导机制，本研究聚焦于两项最具影响力的核心政策：其一是研发费用加计扣除政策，重点考察其如何通过即时、可观的现金节税，降低研发成本，激发企业显著提升研发投入强度、扩大研发团队规模并驱动专利产出爆发式增长，形成“高投入–高减税–更高投入”的创新闭环；其二是固定资产加速折旧政策，重点剖析其如何通过允许设备“购进即抵税”，在设备投资初期快速释放巨额现金流，有效缓解重资产行业资金压力，并转化为持续的研发投入或智能产线升级，最终强化企业核心竞争力和资产运营效率。通过分析这两项政策在三一重工、中联重科、铁建重工的具体实践、量化节税规模及其向研发投入、技术升级和财务优化的转化路径，以系统揭示企业所得税减税措施对装备制造企业的实际经济效应与战略价值。

结论

通过对2019~2024年湖南省工程机械行业上市公司的数据分析发现，企业所得税减税政策显著降低了企业的实际税负率。以三一重工为例，其实际税负率从2019年的18.7%降至2023年的14.3%，降幅达4.4个百分点。减税带来的直接效益体现在：企业净利润平均提升12%~15%，经营活动现金流改善约8%~10%。特别是研发费用加计扣除比例提高至100%后，行业研发投入强度从3.2%提升至4.7%，显示出政策对企业创新投入的积极引导作用。同时通过研究发现，不同规模企业受政策影响存在显著差异。以三一重工、中联重科为代表的龙头企业，凭借完善的财务体系和专业的税务团队，能够更充分地享受政策红利。数据显示，龙头企业平均节税效率达到85%，而中小企业仅为60%左右。这种差异主要体现在：研发费用归集的规范性；固定资产投资的规模效应；政策信息获取的及时性。值得注意的是，2023年实施的区域性税收优惠试点(如长沙自贸区智能装备投资抵免)进一步强化了这种马太效应。

减税政策与产业政策的协同效应日益凸显。加速折旧政策促使企业设备更新周期从平均5年缩短至3.5年；研发加计扣除推动行业专利年申请量增长35%。特别值得关注的是，2022~2024年间，湖南工程机械行业智能化改造投资年均增速达25%，远高于行业平均水平。这表明税收优惠不仅带来短期财务改善，更通过改变企业投资决策，推动行业向高端化、智能化方向发展。但同时也发现，部分企业对政策存在依赖性，自主创新能力提升有限。