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听说高净值人群会被补税？一文读懂CRS

季玲聊海外

2025-06-06

导读：提前规划，时间比金钱更宝贵

前言

近几个月以来，多地税务机关密集发布通知，明确要求取得境外收入的中国居民个人依法对所获得的境外收入进行申报纳税。在众多境外收入类型中，海外证券交易收入（处置港股、美股股票的收益）尤其受到了关注。这一趋势引发了关于海外收入及资产税务合规性的广泛讨论，再次将CRS推向了公众关注的焦点。CRS（Common Reporting Standard，共同申报准则）是经济合作与发展组织（Organization for Economic Co-operation and Development，OECD）为有效打击跨境逃避税行为而于2014年推出的一项跨境涉税信息自动交换机制。中国在2015年12月签字加入CRS，自2018年9月首次完成CRS信息交换以来，已与全球100多个国家/地区实现金融账户数据互通。在严峻的趋势下，‌低税收国家凭借非税务居民政策，免税优惠及低税率成为高净值人群的资产配置首选‌。‌合理利用政策差异‌，结合CRS合规要求进行税务规划，已成为财富管理的核心策略。

海外金融账户的信息交换规则

CRS制度基础介绍

（一）CRS共同申报准则概述

CRS，全称“共同申报准则”（Common Reporting Standard），由OECD（经济合作与发展组织）主导，规定了金融机构收集和报送外国税务居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。简单来说，它就像一个“全球税务信息交换的邮局”，参与国之间约定好，定期将彼此税务居民在本地的金融账户信息自动交换给对方国家的税务机关。

CRS作为国际税务合作的重要成果，截至目前，已有100多个国家和地区签署加入，包括中国香港、新加坡、瑞士等传统“财富安全港”，承诺自动、系统性地交换非本地税务居民的金融账户信息。中国作为CRS的签署国之一，近年来不断加大对税务居民境外收入的征税力度，以打击跨境逃税行为，促进税收公平。

（二）CRS机制下的关键因素——税务居民的判定

在CRS机制下，税务居民身份的判定是跨境涉税信息交换的核心环节。根据中国法律规定，中国税务居民的认定标准分为两类：一是住所标准，即因户籍、家庭或经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人；二是居住时间标准，即在中国境内无住所但一个纳税年度内累计居住满183天的个人。符合上述任一条件者，均会被认定为中国税务居民，一般均需就其全球所得（包括中国境内和境外收入）在中国履行个人所得税纳税义务。因此，被判定为中国税务居民的个人，在CRS框架下，其海外收入可能通过信息交换机制纳入中国税务监管范围，需依法完成纳税申报并缴纳相应税款。

（三）CRS涉及的交换信息

借助CRS，各国税务机关具备了通过国际信息交换渠道，获取居民个人在境外金融机构所持账户关键信息的权限。

这些被交换的信息内容广泛，包括账户所有者的姓名、住址、税务识别号，以及账户号、年终余额或账户净值。此外，还可能包括在一个公历年度内取得的利息、股息收入以及出售金融资产产生的收入等。个人的金融账户基本都会被申报，如存款账户、托管账户（如股票账户）、投资实体股权、债权权益、具有现金价值的保险、年金账户等。

CRS的信息交换覆盖面极为广泛，几乎囊括了所有类型的金融服务提供商，如银行、券商、信托公司、基金管理公司等。

（四）CRS信息的流转路径

信息的流转路径一般是：首先由一国（地区）金融机构通过尽职调查程序识别另一国（地区）税务居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国（地区）主管部门报送账户持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国（地区）税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终为各国（地区）进行跨境税源监管提供信息支持。具体过程如下图所示

CRS之外的美国

CRS虽然是建立在美国FATCA条款的基础上，但值得注意的是，包括美国在内的100多个国家或地区未加入CRS。全球金融机构需要向美国税务机关报送疑似美国税务居民的金融账户信息，但美国暂时不跟其他国家进行金融账户涉税信息交换。

简单来说，中国外流资金喜欢的目的地美国跟中国暂时没有交换基础。毋庸置疑，在全球局势变化、人民币贬值、美联储加息的背景下，将愈演愈烈。

FATCA

说到美国的FATCA，其实信息交换这件事最早是美国提出来的。FATCA（Foreign Account Tax Compliance Act）全称海外账户税收合规法案（或称外国账户税收遵从法），音译为“肥咖条款”，是美国为防止美国纳税人逃避税务而制定的一项新法案，2014年生效运行，已有113个国家与地区加入。

只要你是美国公民、绿卡永久居民、或者在美国的外国籍税务居民，你在美国境内、以及全世界任何一个角落的金融资产、当地金融机构都必须按照FATCA的要求把美国税务居民的所有信息汇报给美国的税务机关，其目标就是无死角地对美国税务居民的所得收入和资产收益征税。

举个例子，如果你是中国籍美国绿卡身份，如果你在澳大利亚有房产出租收入，在美国有股票投资收益，不论你住哪，你的澳大利亚房产出租收入和美国股票投资收益都应该依照FATCA向美国税务机关报税缴税，正如本杰明·富兰克林所说，在这个世界上，只有死亡和税是逃不掉的，不论是CRS还是FATCA，简言之就是国家与国家，国家与金融机构联手，将个人财富透明化，以便后续国际征税的开展。