AMZCFO简介
AMZCFO（www.amzcfo.com）自2013年起专注跨境财税合规服务逾十年，旗下拥有嘉德润沣税务师事务所及亚马逊财务管理公司等专业团队。依托海内外会计师、税务师、律师的一线实操经验，构建覆盖财税合规顾问、股权激励、课程培训、香港及海外财税、境内财税等领域的全球合规化服务体系。
2026年增值税法实施条例对跨境电商的影响
2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法实施条例》正式施行，标志着跨境电商监管从“口径管理”全面进入“规则管理+数据管理”新阶段。结合国务院及税务总局此前发布的第15、16、17号文，本次条例调整将深度影响企业财税实务操作。
一、与征求意见稿相比的重要变化及新增条款
第九条（跨境销售零税率）
正式版将“完全在境外消费的技术”调整为“完全在境外使用的技术”，将“对外加工修理修配服务”简化为“对外修理修配服务”。该修改体现执法逻辑由结果导向转向过程监管，强调服务/技术的实际使用地，防范以“跨境服务”名义规避货物出口监管的情形；同时要求企业更严谨界定业务性质，并留存完整证据链。
第二十条与第二十一条（个人消费与贷款服务抵扣）
正式版明确“交际应酬消费属于个人消费”，并规定“购进贷款服务的利息及相关费用进项税暂不得抵扣”，同时新增“国务院财政、税务主管部门应当适时研究和评估政策执行效果”的表述。此举既厘清抵扣边界，也为未来政策优化预留空间，属实质性调整。
第五十一条与第五十二条（退免税申报期限）
删除原征求意见稿中“36个月申报期限”及收汇要求，改为原则性规定：“纳税人适用退（免）税、免征增值税的出口业务，应当按照规定期限申报；逾期未申报的，视同向境内销售缴纳增值税。”具体时限及条件预计将在后续出口退（免）税操作办法中细化。
第三十五条（自然人付款扣缴义务）
新增条款明确：“自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。”该规定首次系统确立向自然人付款场景下的法定扣缴责任，强化源头征管。
第五十二条（税务机关信息获取权）
新增规定：“税务机关可依法向有关单位和个人获取物流、报关、货代、资金结算等出口税收相关信息，有关单位和个人应予提供。”此举强化出口退税全链条数据核查能力，提升反骗税效能，推动退税流程规范化、标准化。
二、对跨境电商有直接影响的重点条款解析
第九条（零税率服务范围）
明确跨境销售研发、设计、软件、信息系统、业务流程管理、离岸外包等服务，以及向境外单位转让“完全在境外使用”的技术、国际运输、航天运输、对外修理修配服务，适用零税率。企业需在服务合同中精准界定服务内容，严格区分零税率与非免税项目。
第十七条（外币折算方法）
规定外币销售额折算可选择“当日”或“当月1日”人民币汇率中间价，选定后12个月内不得变更。实践中，多数企业采用当月1日中间价开具外币收款服务费发票。
第二十条（交际应酬消费）
明确公司交际应酬消费属于个人消费范畴，对应进项税额不得抵扣。
第二十五条（固定资产进项抵扣）
对混合用途长期资产进项处理作出细化：单项资产原值≤500万元的，进项税额可全额抵扣；＞500万元的，购进时先全额抵扣，后续按年限逐年调整不得抵扣部分。该规则强化企业资产分类管理要求。
第三十七条（专票开具限制）
重申向自然人销售、免税交易等情形不得开具增值税专用发票，强调供应商开票责任。若采购合同未约定含税/不含税价格，通常默认为含税价。
第三十八条（红字发票管理）
明确发生开票错误、销售折让、中止或退回时，须按规定作废或开具红字专用发票，否则不得扣减销项税额或销售额。
第四十九条与第五十条（退免税放弃及退税缴回）
允许纳税人放弃退（免）税或免征待遇，但36个月内不得再次适用；同时要求发生销售折让、中止或退回时，须缴回已退税款。
第三十六条（一般纳税人登记时点）
明确年应税销售额超标准的，须“自超过标准的当期起”办理一般纳税人登记并适用一般计税方法，取消原“下期起变更”的缓冲期。
第五十二条（出口信息协同）
税务机关可依法调取物流、报关、货代、资金流等信息，显著提升出口业务真实性核查能力，不规范报关或单证缺失风险进一步上升。
三、其他关键实务要点总结
- 贷款服务利息及相关费用进项税暂不得抵扣；
- 小规模纳税人转一般纳税人须自超标当期起执行，非主动申请情形下其进项税额不得抵扣；
- 出口货物报关日期早于纳税义务发生时间的，以报关当日为纳税义务发生时间；
- 按次纳税者，销售额达起征点的，须自纳税义务发生日起至次年6月30日前完成申报；
- 退（免）税、免税出口业务申报期限不再设36个月硬性上限，具体时限以配套文件为准；
- 税务机关依法获取出口税收相关数据的权利已获法规确认，企业需确保物流、报关、资金流信息真实一致。
2026年已至，跨境电商迈入强监管、重合规的新周期。唯有主动适应规则变化、夯实财税基础、强化数据治理，方能穿越周期、行稳致远。AMZCFO将持续深耕跨境财税领域，为卖家提供专业、可靠、落地的合规支持。
