CRS稽查重点：护照国籍≠税务居民！税号才是核心判定依据？

在CRS的规则框架下，信息交换的核心对象是金融账户，而涉及的金融机构范畴并非仅局限于银行，还涵盖托管机构、经纪商、特定类型的集体投资工具以及保险公司等。所有相关金融机构均需严格履行尽职调查流程，以此完成对账户信息的识别与上报工作。

依据CRS要求，金融机构需收集、核验并留存以下关于客户及账户的关键信息：

• 个人层面：国籍、出生地、出生日期、居住地址、纳税人识别号；

• 实体层面：注册 / 成立地址、企业类型；控制人层面：纳税人识别号、特定实体类型对应的控制人属性。

需进行交换的金融资产信息具体包括：

• 账户编号、年末账户余额或净值；

• 公历年度内产生的利息收入、股息收益，以及处置金融资产所获得的收益等。

以下三类资产信息需要重点关注：

• 一是海外金融账户，涵盖银行存款、证券投资、信托受益权、保险分红等各类资产；

• 二是隐性资产，主要指通过离岸公司持有的股权及各类金融资产；

• 三是保单现金价值，尤其以香港、新加坡等地具备投资属性的人寿保单为代表。

上述信息一般由境外开户的金融机构先向当地税务部门提交，再由对方国家税务机关与中国税务机关完成跨境信息交换。

CRS的信息交换范围几乎覆盖了所有类型的金融机构，包括银行、证券公司、信托公司、基金管理公司等。无论机构性质为中资还是外资，其承担的信息交换义务完全一致，不存在任何优先级或责任轻重的区别。