随着CRS的执行，毫无疑问的是，金融机构的尽职调查是越来越严的。比如，OECD推出规避CRS之投资移民“黑名单”的落脚点重点在金融机构这里：
金融机构在分析和认定账户持有人的税务居民身份时，应当将其所获得的相关信息都考虑在内。如果金融机构知道、或者有理由知道自证证明或者书面证据是不可靠、不正确或不完整时，则不能依靠该文件
OECD关于投资移民项目的分析和评估是金融机构重要的参考因素。对于落在“黑名单”中的客户，金融机构须了解：居留权是否通过投资移民项目获得？是否在其他国家/地区也拥有居留权？在前一年度，是否在其他国家/地区居住超过90天？在前一年度，是否在其他国家/地区提交过个人所得税申报表？
5、面向未来的CRS常识二：纳税人≠税务居民
即使居住卡不是从“黑名单”国家获得，你仍然需要了解CRS的常识二：纳税人≠税务居民，纳税记录≠税务居民。
这是一个非常大的误解，认为自己在当地有一份工资薪金、董事费等收入并在当地进行了纳税，就是当地的税务居民了。这是错误的。来源于当地的工资薪金、租金等收入需要在当地纳税，产生了税单，并不必然就让你成为当地的税务居民。这些收入在当地纳税很可能是基于来源地税收管辖权，而不是税务居民管辖权。不同国家对税务居民的规定不同，但通俗地讲，税务居民最最基本的特征是：你的全球所得都要在某一个区域内进行纳税申报（请注意是申报而不是必然是纳税）。
如果个人从一些个人所得税税率很低的、声誉很好的国家获得了居住卡，不代表你就没有风险了，你只有真正成为这些区域的税务居民才能够保证你当年是Okay的。请问自己以下基本问题：
当地对税务居民的基本定义是什么？
你在当地居住了多长时间？
你的家庭在哪里?
与哪里的社会关系和经济利益联系更为紧密？
如果你认为目前只向金融机构提供一个某地的纳税记录和税单，就万事大吉了，请明白这是违背CRS基本常识的。如果你说，现在金融机构对此是okay的，我赞同这是一个实践的阶段性问题；但一个违背CRS常识的做法是不牢靠的，出问题是常态、不出问题是走运。同时可参照上述CRS常识一。
6、面向未来的CRS常识三：账户转到美国靠不住
依赖于美国不与中国进行FATCA交换，就和之前相信大陆不和香港进行情报交换一样站不住脚。中国与美国已经就FATCA于2014年6月原则性签署。虽然不是真正的签署，但只是一个时间问题。最关键的是：2018年5月11日起，所有在美国金融机构开设的银行账户，其受益所有人信息可以被美国所掌握。
美国财政部下属的金融犯罪执法网（FinCEN))是美国主要负责打击反洗钱、恐怖主义融资和客户尽职调查相关监管的部门。2016年5月11日，FinCEN颁布了《金融机构之客户尽职调查要求》（CDD规则）[2]，并于2018年5月11日生效。金融机构必须将CDD规则纳入反洗钱程序中[3]。同一天，联邦金融机构检查委员会（“FFIEC”）发布了两份关于“银行保密法/反洗钱”（“BSA / AML”）审查手册的更新，其中纳入并阐明了CDD规则的要求和受益所有权规则。FFIEC是一个“有权为金融机构的联邦审查制定统一的原则、标准和报告表格”的机构。FFIEC审查手册是金融机构创建BSA / AML合规计划之原则和义务的基石。该更新进一步澄清了FinCEN规则，并巩固了CDD作为BSA / AML合规体系的第五个支柱的地位[4]。
这个日期，就是账户之受益所有人信息进美国系统的日期，也是可以被FATCA大框包括进来的日期。如果中美确认根据FATCA对2018年的账户信息进行交换，将账户转到美国只是徒劳而已。对于美国与中国的FATCA交换，以后有机会再论述。但无论如何，笔者相信，将账户转到美国是靠不住的。
[1] http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/residence-citizenship-by-investment/
[2] Financial Crimes Enforcement Network (2016), “CustomerDue Diligence Requirements for Financial Institutions,” final rules (RIN1506-AB25), Federal Register, vol. 81 (5月11日), p. 29403
[3]FinCEN, FIN-2016-G003,Frequently Asked Questions Regarding Customer Due Diligence Requirements forFinancial Institutions, Question #7, 2016年7月19日。
[4] https://www.moneylaunderingwatchblog.com/2018/05/ffiec-manual-incorporates-beneficial-ownership-rule-cdd-requirements/
