2025年，中国税务机关显著加大了对居民境外收入申报的检查力度。
通过短信、个人所得税APP提示以及电话通知等多种途径，税务机关向大量高净值人群发送了关于海外收益个人所得税申报的提醒。
这背后其实是CRS在起作用——一个让全球119个国家和地区互相交换税务信息的系统。
简单说，你在海外的银行账户、投资收益，现在都会自动传回国内。
连瑞士、开曼群岛这些以前的"避税天堂"，现在也在信息共享的名单里。
今天这篇文章就来给大家详细科普下到底什么是CRS？在CRS全球征税下，哪些信息会被交换？如何合规合法地进行低税筹划？
CRS，全称Common Reporting Standard，也就是共同申报准则。简单来说，它是各国或地区之间达成的一种税务信息自动交换机制，目的在于打击跨境逃税行为。
以往，由于不同国家和地区之间税务信息不互通，一些高净值人群就利用这个漏洞逃避纳税义务。
而CRS实施后，只要你在境外有金融资产存放，所在国家或地区的金融机构就会将你的金融资产信息披露给你税务居民所在国的税务局。
截至目前，已经有119个国家/地区加入该体系，包括中国、新加坡、英国、澳大利亚、加拿大等主要经济体，覆盖了95%以上的跨境金融账户。每年交换超1.34亿个金融账户信息，总资产规模近12万亿欧元。
其中，我国的CRS交换伙伴有106个，具体名单如下：
若被认定为中国税务居民，理论上你在全球范围内的收入，都需要向中国申报纳税。
是否属于中国税务居民判断标准有两个，满足其一即是：
①居住状态
无论持有哪国护照，只要户籍、家庭、主要收入来源都在中国，且日常居住于此，就属于中国税务居民。不少手持外国护照却仍在国内生活的人，常常会忽视这一点。
②居住天数
一年内在中国累计住满 183 天，无论国籍如何，都算作中国税务居民。
💰哪些境外所得需要纳税？
①劳务所得：因任职、受雇、履约等在境外提供劳务所得(如外派工资、海外兼职);
②稿酬所得：由境外企业或组织支付且负担的稿酬;
③特许权使用费：许可专利、商标等在境外使用的所得;
④经营所得：在境外从事生产、经营活动的收益(如海外开店、承包工程);
⑤投资所得：从境外企业/非居民个人取得的利息、股息、红利；财产出租给境外承租人取得的租金;
⑥财产转让所得：转让境外不动产、股票、股权等权益性资产；
⑦偶然所得：由境外支付的中奖、赠予等偶然所得。
🤵一般情况下，以下群体最容易被盯上：
①高净值人群：海外金融资产超100万美元
②移民人士：已通过各类计划取得海外身份，并将资产配置到海外各处
③跨境工作者：如派遣到香港、新加坡、欧美等地工作，仍是内地税务居民
④海外投资者：在境外投资的金融资产，如存款、港美股、信托、保险、债券等
CRS的信息收集责任主要由境外金融机构承担，包括：
• 存款机构（银行、信用社等）；
• 托管机构（证券公司、信托公司等）；
• 投资机构（基金公司、对冲基金等）；
• 特定保险机构（提供具有现金价值的保险合同的公司）。
📑金融机构需要收集并报送的信息包括：
• 账户持有人信息：姓名/名称、地址、税收居民身份所在国、纳税人识别号（TIN）；
• 账户信息：账号、开户日期、账户类型（如储蓄账户、投资账户）；
• 财务信息：年末余额、当年收到的利息、股息、租金等收入。
CRS的信息交换流程可概括为以下四步：
01 金融机构尽职调查：
你在参与CRS的国家/地区开立金融账户（存款、托管、投资、现金价值保险、某些信托/基金权益等），金融机构必须：
-收集你的身份信息（姓名、地址、出生日期、税收居民国等）。
-判断你的税收居民身份（通常会让你填写“自我证明”表格）。
-识别账户是否属于需申报的范围。
02 信息汇总上报：
金融机构将收集到的非本国税收居民的账户信息（包括：账户持有人信息、纳税人识别号、账户余额、利息/股息/资本利得等收入金额），按年度报送给本国（地区）的税务机关。
03 自动交换信息：
本国税务机关根据CRS协议和多边/双边约定，将涉及其他CRS参与国税收居民的信息，自动打包发送给该居民所属国的税务机关。
04 居民国税务局接收核查：
你的税收居民国（比如中国税务局）收到这些信息后，会将其与你本国的纳税申报信息进行比对核查。如果发现未申报的海外收入或资产，就可能启动调查。
若拒绝配合金融机构提供税收居民信息，账户可能被冻结（无法存取款、转账）。
06高净值人士如何减少CRS影响？
那么国内的高净值人士，怎么能够合法合规避免受CRS影响呢？
①183天居住关键：
避免在一个国家成为税务居民。每年在同一个国家居住不满183天（约半年）通常不被视为其税务居民（例如：在中国住5个月，新加坡住7个月 → 算新加坡税务居民）。
②利益中心转移关键：
将生活重心真正迁移。需有真实生活痕迹（如家人在哪、孩子在哪上学、主要存款在哪、主要消费在哪），不能仅是“挂名居住”。
③TRC认证关键：
向税务局申请“税收居民身份证明”（TRC）。持有该证明可向金融机构证明税务居民身份，避免信息被错误交换回原国家（注意：并非所有国家都易于开具此证明）。
④持续合规关键：
长期真实维持。需像真移民一样持续满足条件（如按时交税、真实经营、保留生活记录），不能短期达标后即松懈。
从我国纳税环境来看，预计未来有更多的城市纳入境外收入征税的监管行列，监管力度趋严；无论是高净值人士还是普通居民，都需要正视境外收入的税务合规问题，主动实现资产配置的合规化调整。
当居民个人有境外收入，且涉及在内地进行申报和纳税的情况时，纳税人应高度重视，主动开展税收合规自查，切忌逃避或提供虚假信息。根据《税收征收管理法》第六十三条之规定，纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税行为。如构成偷税，除了补缴税款和缴纳滞纳金以外，纳税人还将面临少缴税款0.5至5倍的行政处罚，甚至可能构成刑事犯罪。
所以我们如何主动进行境外税务申报？
①全面梳理境外收入
●金融账户记录：获取境外银行、券商、信托机构出具的年度对账单（需包含账户余额、交易流水、股息利息明细）。
●非金融资产证明：房产租金合同、股权转让协议、加密货币交易平台记录（需标注币种及汇率）。
●特殊收入凭证：境外保险现金价值报告、离岸公司分红决议书
②精准判定纳税义务
●所得性质与来源地认定：
●税收协定应用：
需要核查中国与收入来源国是否签订了避免双重征税协定（DTA），因为部分所得可依据协定享受优惠税率，例如股息税率可以从20%降至10%。
举例说明：根据中港税收协定的规定，香港居民公司向内地个人股东派息时，预提税率为5%（但需要提交香港税务居民身份证明）。
③合规申报与补税操作
●线上申报：纳税人需登录自然人电子税务局，填写《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》，并上传相关材料，包括：境外收入凭证（需提供翻译件及公证文件）；境外完税证明（例如美国的W-8BEN表、新加坡的IR8A表）；以及成本费用清单（例如房产维护费用、交易佣金等）。
●线下申报：纳税人可向其户籍所在地或主要收入来源地的税务机关提交纸质材料进行申报（建议提前预约）。
●申报时间
🔸 居民个人从中国境外取得的收入，应当在次年3月1日至6月30日内申报纳税。
🔸 非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。
纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。
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