IPO案例：关于对企业有重要影响的优惠政策及其可持续性的案例解读

根据申报材料，公司报告期内享受的税收优惠政策主要为企业所得税“两免三减半”、企业所得税“五免及后续减按 10%”、 高新技术企业所得税优惠、研究开发费用税前加计扣除优惠、增值税即征即退优惠、增值税加计 10%扣除优惠，其中企业所得税“两免三减半”、 企业所得税“五免及后续减按 10%”为近年政府针对集成电路产业和软件产业的优惠政策。报告期内，公司享受的税收优惠金额分别为 2,805.68 万元、4,888.70 万元、7,141.42 万元，占当期利润总额比例为 57.83%、85.53%、68.96%。报告期内，公司所得税缴纳金额为0。

请发行人说明对公司有重要影响的优惠政策的可持续性，公司及相关主体在相应期间内满足优惠政策是否预计不存在实质性障碍。

请保荐人、申报会计师发表明确意见。

一、请发行人说明对公司有重要影响的优惠政策的可持续性，公司及相关主体在相应期间内满足优惠政策是否预计不存在实质性障碍

（一）报告期内对公司有重要影响的优惠政策

报告期内，发行人税收优惠的具体构成及对公司经营成果的影响如下：

报告期内，发行人享受上述税收优惠政策符合相关法律、法规的规定，其中金额较大、对发行人经营成果有重要影响的税收优惠包括：“五免及后续减按10%”、“两免三减半”、研究开发费用税前加计扣除以及增值税即征即退，其中2020 年起发行人不再按照“两免三减半”享受所得税优惠，而是继续按照“五免及后续减按 10%”享受所得税优惠。

（二）对公司有重要影响的优惠政策具有可持续性

1、“五免及后续减按 10%”

根据《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》（国发〔2020〕8 号）（以下简称“《若干政策》”）中“国家鼓励的-重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按 10%的税率征收企业所得税。国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门制定”的规定，公司符合相关认定条件。2020 年度，发行人母公司已申报享受“五免及后续减按 10%”税收优惠，免征企业所得税。

《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》（国发〔2020〕8 号）为国务院 2020 年 8 月 4 日向各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构发布并立即生效执行的支持特定行业发展的全国性、行业性政策，具有持续性，短期内该政策变化的可能性较小。

2、研究开发费用税前加计扣除

根据财政部、税务总局、科技部《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99 号），企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年1月31日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。报告期内，发行人按上述规定申报了研究开发费用税前加计扣除。1-164财政部、税务总局于 2021 年 3 月 15 日发布《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 6 号），明确包括《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）在内的税收优惠政策执行期限延长至 2023 年 12 月 31 日。为进一步支持小微企业、科技创新和相关社会事业发展，研究开发费用税前加计扣除政策具有可持续性，短期内该政策变化的可能性较小。

3、增值税即征即退

发行人已经根据北京市经济和信息化局《关于 2021 年北京市集成电路设计和软件企业享受所得税优惠政策有关事项的通知》完成享受 2021 年北京市集成电路设计和软件企业所得税优惠政策的企业网上申报，并审批完成。2020年度系发行人母公司享受“五免及后续减按 10%”税收优惠的第一年。

根据发行人目前情况，结合未来行业发展状况，发行人在相应期间内满足“五免及后续减按 10%”，优惠政策预计不存在实质性障碍。

2、研究开发费用税前加计扣除

发行人及下属子公司不断加大对研发的投入，在收入持续增长的过程中，对研发的投入将持续增长。报告期内，发行人研发费用占营业收入的比例如下：

• 来源 | 大象IPO

  ---

  *本文系转载自大象IPO，版权归原作者所有，如有侵权，请告知删除。欢迎转发到朋友圈，转载请联系原作者。