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新知 | 全球财税动态综述（20210809）

华政税务国际部

2021-10-11

导读：G20/OECD国际税改双支柱方案将在重塑国际税收秩序中发挥举足轻重的作用；双支柱方案逐步产生影响，部分国家开展双支柱方案解读、税制和产业影响分析、以及数字服务税改革等国际税改应对工作。

本文内容选自华政月度内刊《走出去财税动态》(20210809），欢迎索阅获取详情。

全球财税动态综述

（20210809）

文 | 吴小强

导语：

G20/OECD国际税改双支柱方案将在重塑国际税收秩序中发挥举足轻重的作用；欧盟暂停数字服务税征收计划，部分国家开展双支柱方案解读、税制和产业影响分析、以及数字服务税改革等国际税改应对工作；世界各地总体进入疫情应对措施的延长和疫情后的恢复阶段；多国针对反避税规则作出调整以进一步加强反避税管理。

G20/OECD国际税改双支柱方案将在重塑国际税收秩序中发挥举足轻重的作用。

在过去的二十年中，绝大多数国家的企业所得税法定税率都呈不同程度的下降态势，各司法管辖区的企业所得税法定税率平均值从2000年的28.3%下降到2021年的20.0%，在此趋势背景下，双支柱方案愈发显得必要和重要。双支柱方案通过引入全球最低企业税税率，为企业所得税的竞争设置下限，确保各国可以利用该税率使其税基免受侵蚀，防范国与国之间的逐底竞争。目前，支持双支柱方案声明的国家数量仍在增加，截至2021年10月8日，已有136个国家签署加入国际税改规则的双支柱计划当中。

欧盟暂停数字服务税征收计划，部分国家开展双支柱方案解读、税制和产业影响分析、以及数字服务税改革等国际税改应对工作。

鉴于当务之急是就双支柱解决方案达成共识，欧盟委员会暂停了实施征收数字服务税的计划。日本开展了应对双支柱规则的专项讨论，并发布《数字经济下的国际税收中期报告》。爱尔兰就OECD双支柱方案发起了公众咨询，旨在识别双支柱方案对爱尔兰税法及产业政策带来的挑战与机遇。格鲁吉亚宣布对非居民的数字服务供应商的新增值税要求，从2021年7月1日推迟到10月1日启用。在改革上有实质进展的国家包括：希腊对增值税法进行了修订，加入了实施新的欧盟电子商务增值税规则的行列；马来西亚发布了关于金融服务相关数字服务豁免服务税政策的修正案，对本地服务提供商提供的与金融服务相关的数字服务免征服务税。

鉴于新冠疫情在世界各地流行与反复，部分国家依据自身情况出台相应政策，总体进入疫情应对措施的延长和疫情后的恢复阶段。

巴基斯坦延长了新冠病毒检测装备的进口和供应服务的销售税豁免政策的适用期限，以应对本国第四波新冠疫情的爆发。南非实施了多项紧急税收减免措施，以帮助受疫情影响的企业恢复生产并保障就业水平。荷兰将疫情后恢复的支持措施，包括新冠疫苗、检测包和口罩的增值税优惠税率的有效期延至2021年9月30日。斯洛文尼亚延长了防护和医疗设备供应的增值税和进口免税政策的适用期。

部分国家按照OECD转让定价指南修订更新转让定价政策，多国针对反避税规则作出调整以进一步加强反避税管理。

在转让定价政策方面，以色列提出了对转让定价条款的修订，提议按照公认的OECD的标准对转让定价的文件和报告要求进行更新；香港税务局设立了专门网站，声明遵循OECD颁布的转移定价指南，认为独立交易原则仍是评估疫情下受控交易转让定价的适用标准。在反避税方面，西班牙公布了关于预防和打击税务欺诈措施的法律，修改了西班牙的受控外国公司规则和退出税规则以符合欧盟反避税指令；罗马尼亚在2021年税收修正案中调整了执行欧盟反避税指令中关于退出税缴纳的规则，以防存在税款无法收回的风险；南非在2021年税收修订案中加强了信托间贷款的反避税规则。