新知 | 全球财税动态综述（202107）

本文内容选自华政月度内刊《走出去财税动态》(202107），欢迎索阅获取详情。

2021年7月，代表全球90%以上GDP的132个国家一致签署了关于OECD双支柱方案的声明，支持15%的全球最低税率，标志着全球税制改革跨出了加速落地的关键一步。但是，国际社会对于全球最低税问题的分歧仍然存在，包容性框架的139名成员中仍有一小部分国家拒绝签署该声明。法国表示21%的最低税率比七国集团商定的15%更可取，且欧洲议会也向法国施压，要求法国坚持21%的最低税率。目前OECD声明将在 2021 年 10 月内完成关于双支柱方案的剩余技术工作，以及制定 2023 年实施的计划。

一方面，比利时、西班牙、捷克和波兰等国家陆续发布关于欧盟电子商务增值税新规的公告，宣布自2021年7月1日起实施新的欧盟电子商务增值税规则。另一方面，多国进行了电子商务税制改革，向国际税收规则靠近。埃及将在线食品配送服务纳入增值税征税范围。乌克兰将于2022年1月1日起对向乌克兰海关领域内提供电子服务的非居民征收增值税。瑞士将对Netflix和Hulu等视频流服务提供商征收4%的税款，即提供商可以直接缴纳4%的替代税，或者至少将其营业额的4%投入到电影行业中。

在应对财政赤字方面，巴基斯坦提出了增加对中小企业的税收优惠和降低个人所得税等税改建议，旨在通过促进经济的增长来平衡新冠疫情造成的财政赤字。老挝采取了免除小微企业和个人所得税、疫苗和医疗用品进口税费、以及暂停缴纳社保等救济措施。在减轻纳税人遵从负担方面，马尔代夫延长了2020年度和2021年度所得税的申报和纳税时间。葡萄牙延长了2020年度企业所得税的纳税申报时间。波兰延长了对特定类型跨境支付强制性征收预提税这一政策的实施时间。荷兰延长了新冠疫苗、检测试剂以及口罩的增值税零税率政策的适用期。

越南修订了预约定价安排的指导方针，以期规范跨国企业在税收管理中对于预约定价协议机制的使用。冰岛针对关联交易中未提交合规的转让定价文档的情况出台了新法规，指明转让定价文档必须在税务机关要求后的45天内提交，否则纳税人将被处以最高300万冰岛克朗的行政罚款。阿根廷对转让定价规则进行了多项修订与完善，如调整提交主体文档的收入阈值和建立国际业务简化制度。在特别针对反避税方面，马恩岛将经济实质要求的范围扩大到合伙企业，要求合伙企业必须进行注册，并披露更多关于是否有经济实质的信息。台湾颁布了关于跨境双边或多边预约定价安排的法令，明确了台湾当局在跨境双边或多边预约定价安排的权力范围。