双支柱里程碑！OECD/G20 IF 刚官宣，138个辖区达成同意实施全球税收协议的成果声明

2023年7月12日，OECD/G20官网税务频道和推特账号发布最新消息称，7月11日，OECD/G20反税基侵蚀和利润转移包容性框架(BEPS IF)的138个成员国（占全球 GDP 的90%以上）达成了一份《成果声明》（Outcome Statement），确认各个国家和地区推进的历史性重大国际税收制度改革取得了重大进展。解决经济数字化所带来税务挑战的双支柱方案，即将确保对世界上各最大型跨国企业的利润和征税权在不同国家和地区之间得到更加公平的分配。

为继续开展实施“两大支柱解决方案”所需工作，各国代表进行了为期20个月的紧张技术谈判后，在包容性框架第15次会议上商定《成果声明》。该声明反映了包容性框架成员自2021年10月以来在谈判期间所有司法管辖区(无论大小、发展中国家和发达国家)之间的协作和妥协。

《成果声明》总结了包容性框架为处理“两支柱解决方案”的剩余要素而制定的一揽子交付成果，包括：

1.金额A多边公约(MLC)文本。由包容性框架制定的多边公约文本，该文本允许各辖区对跨国公司的部分剩余利润(第一支柱的金额A)重新分配和行使国内征税权。在部分辖区关注的少数几个具体项目得到解决后，包容性框架将发布经签署的多边公约文本。（注：华政税务编写）

2.简化和优化的公平交易原则框架。该建议框架应用于国内基础营销和分销活动(第一支柱的金额 B)，并将在征求利益相关者对部分方面的意见后定稿。

3.应税规则 (STTR) 及其实施框架。发展中国家能够能够通过该规则与实施框架更新双边税务条约，从而对在其他辖区征收低税或名义税收的某些集团内部所得，由本辖区征回税款（tax back）。（华政税务）

4.全面实施行动计划。经合组织将与区域性和国际组织协调，制定一项全面的行动计划，以支持迅速地、协调一致地实施双支柱解决方案。

5.不新征数字服务税的承诺。自2021年10月以来的一个重大进展是，138个国家和司法管辖区同意，在2024年12月31日之前（如多边协定的签署在年底前取得足够进展则在更早的多边协定生效日前），不对任何公司征收新颁布的数字服务税或采取相关的类似措施。该承诺是基于认识到迄今为止所取得进展以及防止中断或延迟多边协定本批准的需要而作出的。

经合组织秘书长马蒂亚斯•科尔曼(Mathias Cormann)表示：“双支柱解决方案将为国际税收制度提供稳定性，使其在日益数字化和全球化的世界经济中更加公平和更好地发挥作用。”

他补充说：“我们一直致力研究有关的技术细节和实施安排，以落实两大支柱方案。昨天达成的协议表明，尽管一路上存在挑战和妥协，多边对话仍然是有效的，在提出应对共同挑战的共同解决办法方面是能够取得成果的。这项工作对各辖区政府和我们的各经济体至关重要—最终，能够筹集必要的收入，为公民提供基本的公共产品和服务。”

包容性框架还明确了完成两支柱解决方案的下一步工作。上述新达成的《成果声明》将于7月17日至18日在印度甘地纳加尔（Gandhinagar，印度古吉拉特邦首府华政注）举行的G20财长和央行行长会议上发布。

与此同时，包容性框架将继续开展专业技术工作，以便在2023年下半年开放多边公约供各辖区签署，并在年底前举行签署仪式。在各司法管辖区适用国内磋商、立法和行政程序后，多边公约应在2025年生效。  

支柱一金额B的进一步工作将于近日展开，并在9月1日前进行公众意见咨询，预计在年底前完成。包容性框架计划在2024年1月之前核准关于数额 B 的最后报告，并将关键内容纳入经合组织转让定价准则，并适当考虑能力较低辖区的需要以及与多边协定的相互依存关系。  

与应税规则（STTR）有关的商定文件（agreed documentation）将于下周公布，而实施该规则的多边工具（ Multilateral Instrument）将于2023年10月2日公布并开放供签署。  

经合组织还将制定一全面的行动计划，以支持迅速和协调一致的执行工作，并提供额外的支持和技术援助，以提高发展中国家的执行能力。  

本次成果声明巩固了国际税收双支柱改革成果，并将推进双支柱改革落地实施。建议跨国企业集团加快双支柱改革影响的评估，并做好正式实施前的各项准备措施。欢迎与我们取得联系，获取专业协助和交流应对案例和经验。

参考资料：https://www.oecd.org/tax/beps/138-countries-and-jurisdictions-agree-historic-milestone-to-implement-global-tax-deal.htm