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观察 | 减税与增税并举：多国出台2021年税收改革方案

华政税务国际部

2020-12-25

导读：爱尔兰、马来西亚、波兰、匈牙利、突尼斯、巴布亚新几内亚等多国提出2021年新财年增税或减税预算提案。

2021新财年各国税改

多国出台了的新财年财税改革方案和预算案，多数税改举措围绕降低税负以支持应对疫情与鼓励经济发展为基调，也有部分措施旨在严格征管和增加财政收入。

更加优惠和简化的税改政策主要有：

爱尔兰财政部发布公告，宣布自2020年11月1日起至2021年12月31日，旅游和接待行业的增值税率从13.5%降至9%，适用于餐饮和餐厅服务、旅游住宿、电影院、剧院、博物馆、历史建筑、开放农场、游乐园、部分印刷品和美发等行业领域。

2020年11月6日，马来西亚财政部部长提交了2021年的预算提案。该预算提案中提出，从2021评税年度起，居民个人所得税免税额从50001林吉特调至70000林吉特，居民个人所得税税率从14%降低至13%；同时对在马来西亚投资并参与疫苗生产的制药公司将享有10年期1%至10%的低税率优惠。

2020年11月26日，匈牙利政府在《政府公报》上公布了第CXVIII号法令，包含2021年起执行的各项税法变化。其中将适用小企业税的公司收入范围才能从10-30亿福林调整至30-60亿福林(约合0.69亿到1.38亿人民币)。

2020年11月30日，波兰政府在《政府公报》上公布了《实施2021年税制改革法案》，其中包括2020年11月28日新修订的《个人所得税法》、《企业所得税法》和《特定收入、行为统一税率所得税法》（the Act on the Flat-Rate Income Tax on Certain Revenues Generated by Natural Persons）等法案，主要将小规模纳税人9%的企业所得税税率的纳税起征点从120万欧元提高到200万欧元。

2020年10月16日，突尼斯政府向议会提交《2021年财政法》草案，该法案废除了25%、20%和13.5%公司税率，引入18%统一标准公司税率。高档位的35%企业税率（主要适用于银行、租赁、保险、电信和油气公司）和低档位的10%税率（主要适用于农业公司）将继续有效。

若《2021年财政法》获得议会批准并由总统颁布，将于2021年1月1日起生效。

增加收入和强化税源监管的举措主要有：

2020年11月16日，巴布亚新几内亚议会在2021年预算提案中提出了多项税收措施，预算案中提出，自2019年1月1日起，将亏损结转期从20年缩短至7年。2019年1月1日之前发生的税收亏损可在2019年或以后年度扣除，但以7年为限。截至2005年度及以前年度发生的税收损失将不予考虑。

还提出，从2021年1月1日起，将对进口混合动力汽车征收20%的消费税。

2020年10月16日，突尼斯政府向议会提交《2021年财政法》草案中引入更严格的“去现金化”规则：如果一项交易中以现金支付的部分超过3000第纳尔（修订前为5000第纳尔），则该交易不可享受相关减免税和增值税优惠（如资产折旧扣除，购买货物、服务的进项税扣除），同时相关机构可拒绝为相关交易提供各类行政服务（如不动产或机动车辆的转让登记）。

2020年11月，波兰政府公布了《实施2021年税制改革法案》，其中包括2020年11月28日新修订的《个人所得税法》、《企业所得税法》和《特定收入、行为统一税率所得税法》（the Act on the Flat-Rate Income Tax on Certain Revenues Generated by Natural Persons）等法案，法案除了将小规模纳税人企业所得税税率的纳税起征点从120万欧元提高到200万欧元，还提出将符合条件的合伙企业纳入企业所得税的纳税范围；并要求非居民纳税人转让房地产公司股权要求预付较高比例的税款。