全球税收大事月度综述(202312)

巴巴多斯、比利时、匈牙利、阿联酋、马来西亚、越南等国家推进支柱二的落实

2023年11月7日，巴巴多斯总理宣布计划的税收改革，以响应BEPS支柱二，主要内容包括将公司税率调整为9%、实施合格国内最低补足税（QDMTT）、为受9%公司税率和QDMTT影响的合格实体引入可退税税收抵免等政策。

2023年11月13日，比利时议会审议法律草案，该草案旨在根据2022年12月14日的理事会指令（欧盟）2022/2523实施支柱二全球最低税规则。这包括引入支柱二收入纳入规则（IIR）和低税支付规则（UTPR）。该草案还包括对范围内集团成员征收合格国内最低补足税（QDMTT）。根据草案，个人所得税和合格的国内最低补足税将适用于2023年12月31日或之后开始的纳税年度，UTPR将适用于2024年12月31日或之后开始的纳税年度。

2023年11月21日，匈牙利议会批准了根据2022年12月14日第2022/2523号理事会指令（欧盟）实施支柱二全球最低税（GloBE）规则的立法。

2023年11月24日，阿联酋在官方公报上发布了2023年第60号联邦法令，对2022年第47号联邦法令《公司税法》的某些条款进行了修订。此次修订的目的是为引入支柱二全球最低税做准备，修订的内容包括增加附加税和跨国企业的相关定义。该修正案并不包含实际实施全球最低税的任何具体规则，这些规则将在后续发布。预计阿联酋将于2025年实施全球最低税规则，但补足税可能会在2024年提前实施。

2023年11月28日，马来西亚众议院通过《2023年财政法案》(第2号)，该法案规定了支柱二全球反税基侵蚀规则（GloBE），并在《1967年所得税法》中增加了新的第XI部分，以实施国内补足税和跨国补足税。此外，《2023年财政法案》还作出了其他相关修正，包括规定GloBE规则适用于《1967年石油（所得税）法》和《1990年纳闽商业活动税法》下的实体。

2023年11月29日，越南国会批准了一项决议，同意从2024年1月1日起对跨国公司征收补足税。越南计划实施的补足税与支柱二全球最低税一致，补足税将适用于部分因享受税收优惠政策而导致其实际税率远低于越南企业所得税标准税率的公司。越南原计划通过一项包含新的投资激励措施的单独决议来抵消补足税，但决议推迟到2024年进一步审议。

OECD发布2022年相互协商程序统计、公司所得税统计2023等多项报告

2023年11月14日，2022年相互协商程序统计(Mutual Agreement Procedures,MAP)在第五个经合组织税收确定日期间发布。统计显示，与2021年相比，2022年的MAP案件数增加了约3%，结案的MAP案件大约减少了4%，结案平均时间由26个月缩短至25.3个月；在2022年完成的地方行动计划中，约有73%完全解决了转让定价等问题，约2%的MAP案件在没有达成协议的情况下结案。

2023年11月21日，OECD发布《公司所得税统计2023报告》，该报告全面介绍了公司所得税制以及在世界各地运营的数千家跨国企业的税收和经济活动，还包括两年的匿名和汇总的各国报告数据，并首次提供了OECD成员国税收协定和BEPS包容性框架下的预提税税率信息。

2023年11月21日，OECD发布税收工作文件《跨国公司的有效税率：全球低税利润的新证据》，据估计，对于全球实际税率低于15%的利润，平均有效税率高于15%的地区占53.2%，而平均有效税率低于5%的地区占18.7%。

2023年11月27日，OECD发布《2023年有效碳排放率报告》。第四版的有效碳排放率报告概述了碳定价情况,审查2021年以来燃料消费税、碳排放税和排放交易系统,以及2023年的最新发展情况，并提供了关于温室气体排放定价现状的可比数据。

联合国经济和金融委员会通过关于制定联合国国际税务合作框架公约的决议

2023年11月22日，联合国第二委员会（经济和金融）结束了第七十八届会议，通过了关于一系列议题的九项决议草案和两项决定草案，对一项涉及国际税务合作的草案进行了表决。大会在题为“在联合国促进包容和有效的国际税务合作”的案文中强调，国际税务合作应在方法和范围上具有普遍性，并充分考虑到所有国家，特别是发展中国家和处境特殊国家的不同需要和能力，最终委员会以125票赞成、48票反对、9票弃权的记录表决通过该草案。

赞成该草案的国家认为该决议草案有助于促进税收公平，建立每个成员享有平等发言权的全球税收制度，而反对的国家则表示草案内容和随后的进程可能导致重复征税，且可能破坏现有的国际税务合作政府间谈判。有专家分析，该决议将对经合组织在国际税收标准制定中的主导地位构成历史性挑战。

全球48个国家和地区同意实施 OECD 加密资产透明框架

2023年11月10日，48个国家和地区发布联合声明承诺在2027年前实施加密资产全球税务透明度标准，包括亚美尼亚、澳大利亚、奥地利、巴巴多斯、比利时、巴西、保加利亚、加拿大、智利、克罗地亚、塞浦路斯、捷克、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、法国、德国、希腊、匈牙利、冰岛、爱尔兰、意大利、日本、韩国、列支敦士登、立陶宛、卢森堡、马耳他、墨西哥、荷兰、挪威、葡萄牙、罗马尼亚、新加坡、斯洛伐克、斯洛文尼亚、南非、西班牙、瑞典、瑞士、英国和美国；根西岛、泽西岛和马恩岛的皇冠属地；以及英国的海外领土开曼群岛和直布罗陀。

爱沙尼亚、瑞典等国家对支付服务提供商实施新的报告义务以打击增值税欺诈

2023年11月7日，爱沙尼亚议会批准了《增值税法》和《税收征管法》的修订法案，2023年11月9日，瑞典发布了《税务程序法》（SFS 2023:638号法律）修订法案，这些修订法案规定自2024年1月1日起，支付服务提供商必须履行新的报告义务。根据理事会指令（EU）2020/284，在欧盟提供支付服务的支付服务提供商必须监控跨境支付的收款人，并将每季度收到超过25笔跨境支付的收款人信息传送给成员国的行政部门。这些要求旨在帮助打击增值税欺诈行为。

（文末附赠阅方法）