全球税收大事月度综述（202308）

OECD持续推进国际税收制度改革

2023年7月11日，OECD发布双支柱解决方案剩余要素的成果声明。OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架（以下简称“包容性框架”）的138个成员国家和地区（占全球GDP的90%以上）达成了一份成果声明，认可所取得的重大进展，并允许各国和司法管辖区继续推进国际税收制度的历史性重大改革。该声明概述了包容性框架就双支柱解决方案的剩余要素制定的一揽子可交付成果。

2023年7月17日，OECD发布《经济数字化带来的税收挑战—应税规则（支柱二）》。应税规则（Subject to Tax Rule ,STTR）是支柱二的关键组成部分，确保跨国企业在其运营所在每个司法管辖区产生的所得缴纳最低水平税款，该报告包含STTR条款及其注释、在STTR下应缴额外税收方面适用消除双重征税条款的规定以及反避税规则操作的解释说明。

2023年7月17日，OECD向G20提交国际税收改革报告。该报告表示，OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架在国际税收制度改革方面取得重大进展。该报告还重点介绍了税收与发展倡议和税收透明度议程的进展情况，并概述了计划在发展中国家确定为关键优先事项的领域加快进展的一系列具体举措。该报告阐述了加密资产报告框架（Crypto-Asset Reporting Framework ,CARF）和修订后的共同报告标准（Common Reporting Standard ,CRS）的最新进展。最后，该报告还给出了关于提高房地产国际税收透明度，为发展中国家释放自动信息交换的潜力，以及在符合适用条件的情况下为某些非税收目的使用税收协定交换的信息提供便利的新研究。

欧盟发布2023税务年度报告

2023年7月3日，欧盟发布2023税务年度报告，该报告评估了欧盟税收体系的最新趋势，并探索了改进税收政策、实施以及合规性的可能途径。过去几年欧盟经历了多次危机，对其经济和税收制度产生了影响。新冠疫情以及由此引发的经济危机意味着各国政府必须出台政策来支持家庭和企业的发展。俄乌战争对能源市场产生了重大影响，推高了能源价格，严重影响了之前的增长预期，各国政府再次迅速在税收方面提供额外支持。但这些政策反过来又增加了赤字和公共债务，再加上老龄化、数字化和全球化等长期趋势，可能会对税收制度和税收政策产生影响。在这种复杂的背景下，税收政策可以在支持包容性、可持续和数字友好型复苏方面发挥作用。基于当前的经济前景，报告强调，根据2021年《21世纪企业税收通讯》，成员国的税收制度仍有更公平和更高效的改善空间，就支持欧洲从新冠疫情和能源危机中复苏的短期和长期愿景进行讨论，为确保在未来几十年拥有足够的公共收入。

匈牙利、爱尔兰、塞浦路斯、英国等国家推动转让定价改革

2023年7月4日，匈牙利议会批准了2024年的一揽子税法修正案。与企业所得税有关的主要修正案包括将0.3%的创新贡献纳入转让定价规则的范围，这意味着创新贡献的税基必须根据企业所得税法规定的转让定价方法，按照独立交易价格确定。

2023年7月5日，爱尔兰税务局发布了关于自动情报交换（Automatic Exchange of Information，AEOI）指南的第156/23号电子简报，其中增加了一个新的表格概述爱尔兰的情报交换关系。该表涵盖的自动情报交换关系包括BEPS第5项行动计划—与税收优惠制度相关的跨境裁定、转让定价方面的单边预约定价安排或其他跨境单边裁定、规定下调应税利润的跨境裁定、常设机构裁定以及与BEPS包容性框架成员的关联方导管裁定。

2023年7月7日，塞浦路斯税务机关发布关于“背对背”融资交易定价的转让定价指南。该指南指出可比非受控价格法（CUP）是“背对背”融资交易最符合独立交易原则的转让定价方法。此外，只有在特殊情况下，且只有在塞浦路斯税务专员通过发布税务裁决预先批准的情况下，才能使用另一种转让定价方法。该指南自2023年1月1日起追溯生效，为确定“背对背”融资交易的独立交易价格提供了指导。

2023年7月11日，英国颁布《2023年财政法案（第2号）》。修订后的法规要求在英国经营的企业，如果属于大型跨国企业（全球收入达到或超过7.5亿欧元），则必须根据OECD转让定价指南准备转让定价文件，即主体文档和本地文档。这适用于2023年4月1日或之后开始的会计期间。

英国、韩国等拟将最低税规则纳入税法

2023年7月27日，韩国财政部就2023年税法修正案草案发布公告。该案的关键措施之一涉及实施新的全球最低税规则，该规则原定于2024年1月1日期生效。修正案中将低税支付规则（Undertaxed Payment Rule，UTPR）的生效日期从2024年1月1日推迟至2025年1月1日，而收入纳入规则（Income Inclusion Rule，IIR）生效日期仍为2024年1月1日。

2023年7月18日，英国税务局及海关总署（HM Revenue & Customs，HRMC）发布《跨国补足税：采用低税利润规则和其他修正案》。该政策文件涵盖了一项修订最近颁布的《2023年财政法案（第2号）》的措施，旨在将支柱二低税利润规则（Undertaxed Profits Rule，UTPR）引入英国立法。《2023年财政法案（第2号）》引入了跨国补足税（收入纳入规则）（Income Inclusion Rule，IIR）和国内补足税。

（文末附赠阅方法）