实务︱看以下案例，哪些“特许权使用费”应该交税？（附应对之法）

案例概述

我国某单位进口两台精密检测仪，FOB价值600万美元（含3万美元国外代理佣金）。此外，还涉及以下未申报费用：特定设计费3万美元、特许权使用费100万美元、安装调试费2万美元、保修费3万美元、技术服务费5万美元、替换配件购置费1万美元、维修检测费1万美元及驱动程序升级费1万美元。

海关在审定完税价格时，与进口商就上述费用是否应纳入完税价格产生争议。

法律解析

3万美元设计费：根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第十一条，该费用因与进口货物生产及销售相关且未包含在成交价中，应纳入完税价格。

100万美元特许权使用费：依据《审价办法》第十一条第(三)款规定，结合案件实际情况，该费用符合“未包含在成交价中”、“与进口货物有关”及“支付构成进口条件”三点要求，应纳入完税价格。

2万美元安装调试费与3万美元保修费：《审价办法》第十五条明确指出安装调试费不计入完税价格，而保修费应计入，因此安装调试费不应纳入，保修费应纳入。

5万美元技术服务费：根据《审价办法》第十五条第(五)款，境内培训及境外考察费用无需计入完税价格，故该费用不应纳入完税价格。

1万美元替换零部件购置费与1万美元维修检测费：若分别列示，维修检测费可不纳入；若仅列总额，则两者均可能被纳入。具体需视单据列明情况而定。

1万美元驱动程序升级费：由于该升级费与原进口仪器相关并提升其实际价值，应纳入完税价格。

应对策略

规范签订特许权转让协议：企业在合同签订时，应明确分列特许权使用费及相关服务费用，以减少海关质疑风险。

注意进口申报价格合理性：如实申报特许权使用费，防止因价格偏低引发稽查，降低通关成本。

妥善保存档案资料：企业需保留合同、发票、报关单据等文件，以备海关核查。

积极组织证据与海关沟通：针对海关质疑，企业应及时准备相关证明材料，争取采取对企业影响较小的调查方式。

充分利用合法救济途径：如对海关决定存在异议，可通过行政复议或诉讼维护合法权益。