【河溿微课堂】第三期——增值税率下降， 对企业和消费者影响几何？

增值税率下降，对企业和消费者影响几何？

本期课程我跟大家分享的主题是“增值税率下降，对企业和消费者影响几何？”内容共分为八个问题：

1、增值税率下调后共有几档税率？

2、增值税改革继续向推进税率三档并两档方向迈进吗？ 

3、减税政策甘霖落地，能直接提高企业利润率吗？

4、税率下调的政策红利能由消费者独享吗？ 

5、对销售方来讲，应以含税价还是不含税价签订合同？

6、对购货方来讲，应以含税价还是不含税价签订合同？

7、增值税率下调后如何应对客户提出的降价要求？

8、减税降费的衍生效果都有哪些？

财政部 税务总局 海关总署2019年第39号公告规定：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

自本次税率调整以后，共有四档：13%，9%，6%，0%。大家通常所说的3%一般是指小规模纳税人适用的征收率。

第一档13%，这档税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配，除特殊货物外，都使用13%的税率。

第二档9%，除13%税率以外的特殊货物，如粮食、自来水、化肥、图书等共计23类，除此以外，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权也适用9%的税率。

第三档6%，主要适用现代服务业和生活服务业。

第四档0%，适用于出口规定范围内的货物、服务或无形资产。

2019年3月5日政府工作报告提出：确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。这里说的三档是没有包括零税率的，由此可见，2019年增值税改革仍是财税改革的重头戏，三档并两档仍是改革的主要方向。

那么，到底谁能够真正享受到增值税率下降带来的政策红利呢？

来我们看一个案例，第一种情况：当税率由16%降为13%时，如果减税3个百分点全部让利于消费者，减税红利由消费者独享。第二种情况：如果减税3个百分点全部让利于企业，减税利益由企业独享。当然，实践中，增值税减税红利不可能由消费者或企业独享。

我们以产品为例，从企业原材料投入到消费者最终消费，一般要经历生产、经销、消费等多道环节。在市场经济下，具体如何分享及其分享比例是由供求关系所决定。在产品处于卖方市场时，减税红利更多倾向于让生产企业或经销企业受益。因为降低增值税税率后，生产或经销企业会相应提高产品不含税销售价，但只要消费者支付的价税合计款仍比之前少，市场就会接受提高不含税销售价的价格决策，企业收入和利润也会相应增加。反之，如果产品处于买方市场，减税红利更多倾向于让消费者受益，因为降低增值税税率后，生产企业或经销企业虽然也有提高产品不含税销售价的动机，但市场难以接受通过提高不含税销售价来增加企业收入和利润的价格决策，如果不含税销售价不变或较小变动，消费者能够减少支付价税合计款而从中受益。

所以，一般情况下，当生产企业通过经销商把产品出售给消费者时，3个百分点的减税红利也将由生产企业、经销企业和消费者共同分享，具体通过价格传导机制和市场博弈来确定价值链上各方的分享比例。

那么，如果客户要求降价，该怎么办呢？当然是能不降就不降，没有办法不得不降，那也要赶紧通知让你的上游降，吃下游，卡上游，吃不到下游，也不要让上游卡住，当然，最后拼的还是产品实力，没实力，就只有被列强瓜分。

目前来看，增值税率下降是大势所趋，对销售方来讲，应以含税价签订合同，税率下降时，含税价不变，不含税收入和利润就会增加。对购货方来讲，应以不含税价签订合同，能够享受到税率下调后的购买价格，一般情况下，合同价款都是含税价，如果税率降低后还按照之前的价格采购，相当于对方变相涨价。对于可能横跨两个不同税率期间的合同，购销双方最好共同协商，本着合作共赢的态度，分享税率降低的政策红利。

综上所述，降低增值税税率而带来的减税红利，即会在生产制造端降低生产企业的税收成本，增加其利润，将优惠出的利润空间用于品牌宣传，增加科技研发投入，促进产业转型升级。也会在居民消费端减少居民的支付价格，起到拉动消费的积极作用。对国家来讲，减税从长远看绝不等于减收，为企业减负最终都会变成“放水养鱼”，激发市场活力，推动经济更加繁荣发展，实现多方共赢。   

本次课程我就和大家分享到这里，我们下期课程再见。

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